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作者: 呂幸蓉 文章分類:創業大小事
為什麼繳的稅很高?簡單看懂營所稅申報書 2021-08-24

       在還沒有健全會計制度之下,企業可能沒有每個月的財務報表,但肯定每年會有一份申報給國稅局的「營利事業所得稅申報書」(以下簡稱「營所稅申報書」)。營所稅申報書所呈現的就是企業一整年經營成效,並且計算出企業需要繳納多少稅額給國稅局。

       國稅局對於營所稅申報書每個欄位除了有中文名稱以外,也有配置對應的編號,讓閱讀者與國稅局溝通時,可以比較好聚焦在討論的欄位是哪一欄。以下簡單教大家在沒有財務報表的狀況下,如何按圖索驥從營所稅申報書上了解自家事業體質的四大重點。

       開始前,各位可以拿出自己事業的營所稅申報書,或是可以參考國稅局營利事業所得稅申報書的空白標準格式,官方下載連結(以110年申報109年為例):(請下載「第1頁」損益及稅額計算表)
109年度營利事業所得稅申報書格式-本稅

公司過去一整年有多少銷售額?

  銷售額在會計上的用語為「營業收入」,因此大家可以從營所稅申報書頁碼第1頁的欄位編號01的「營業收入總額」找到對應的資訊,此欄位金額就是公司過去一年的銷售額。
  若公司還有發生折讓給客戶優惠或是客戶退回,那扣除這部分的金額後,公司營業收入的淨額就要參照欄位編號04的「營業收入淨額」。

公司過去一整年在營業活動上創造了多少獲利?

  只看銷售額並不能表彰公司賺了多少錢,要了解公司有沒有賺錢也要考量相關的營運支出,所以前面提到的營業收入只是公司可以跟客戶收取的銷售金額,還要扣除公司對應要支付給廠商的進貨成本或是營運支出,例如租金、水電瓦斯之後,才會是公司營業活動上創造了多少獲利。那要了解這個數字資訊的話,大家可以參照欄位33的「營業淨利」。

公司過去一整年在營業活動以外有哪些收入跟支出?

  什麼叫做營業活動以外的收入支出?簡單舉個例子,假設公司專營健身器材銷售,那與經營健身器材相關的支出就會是「營業活動」中的支出,例如前面提到的進貨器材的支出、租金員工薪資支出、水電瓦斯、保險費等等。
  而營業活動以外的收益與費用就是與經營健身器材銷售無直接關聯的收入與支出,例如辦公室空間很大,為了靈活運用資產,將辦公室閒置空間作為共享空間出租,公司可以收到對應的租金,而有租金收入。因為公司並非專營辦公室出租,所以這類型的收入就會歸類在非營業收入中。
  非營業收益與非營業支出資訊在營所稅申報書上是分開表達的。非營業收益可以參照欄位編號34的「非營業收入總額」,相關官方細項則有編號35至編號44的項目;非營業損失則可以參照欄位編號45的「非營業損失及費用總額」,相關官方細項則有編號46至編號52的項目。
  區分營業活動與非營業活動來解讀獲利的優點是,藉由獲利來源是來自營業內活動還是非營業活動來了解公司的賺錢狀態是否可能會是長久進行的。營業活動本來就是公司成立的最主要目的,故來自營業活動的獲利占比較大才能顯示公司營運的體質是靠本業來賺錢。

公司過去一整年要繳給國家多少稅?

  公司到底要繳多少稅呢,公司結算下來按照稅法規定的稅率所計算稅款,可參照欄位編號60的「本年度應納稅額」,該欄位就是公司一整年經過計算按照國家規定要繳納的營所稅金額。

以上用簡單的四個面向,帶大家了解自己的公司營運轉換成數字後怎麼從營所稅申報數解讀獲利盈虧的情形,對於內容有疑問或是有進一步想了解的事項,歡迎聯繫我們。



 
呂幸蓉 資深財務顧問
專精於財務預測、內外帳整合、專案管理及規劃追蹤,協助企業建立數據分析基礎
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