【2024最新】什麼是勞務報酬單？勞務報酬單怎麼填？完整教學與注意事項！
一、什麼是勞務報酬單?
勞務報酬單也簡稱為「勞報單」，若外包接案人員沒有設立行號或公司的話，就沒有薪資單或發票證明可以證明公司有支付此款項出去。
這時勞務報酬單就很重要，可以做為公司支付的證明。
二、勞務報酬單通常包含以下資料：
所得人基本資料 EX：姓名、身分證字號、居住地址、戶籍地址、匯款資料…等
勞務/服務說明 EX：勞務時間、工作內容等
所得類別 EX：薪資所得、執行業務所得、稿費、演講費…等
支付日期
領款金額明細 EX：二代健保、代扣所得稅…等
所得人的領款簽名
三、勞務報酬單「所得類別」怎麼區分？
勞報單填得霧煞煞 ? 跟網紅、KOL合作所得分類到底怎麼填?
首先，需要先了解勞報單上「常見4種所得分類」如何區分。
最近接收到很多勞報單客戶對勞報單上的所得分類有很多疑問，公司請的各式各樣的外包人員分別要歸在哪一類?為有同樣困擾的你，我們將以更白話的方式說明「如何區分勞報單4種所得類別?」
第一種 ▶ 執行業務所得 [代號9A]
勞務關係：承攬關係
以技藝自力營生者之業務收入，舉幾個典型例子：
│以「師」字輩結尾👩‍⚕️：律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師...
│琴、棋、書等藝能🤹‍♀️：著作人(出版)、名模、表演人
│個人經營者👨‍🔧：經紀人、代書、工匠...
第二種 ▶ 稿費 [代號9B]
勞務關係：承攬關係
│「創作性質」所得🎨
包含稿費、演講費、版稅、編劇、作曲、樂譜、漫畫之收入
第三種 ▶ 兼職所得 [代號50]
│「雇傭關係」之兼職人員所得
大部分的「打工仔」都歸在兼職所得(或稱薪資所得)。
第四種 ▶ 其他所得 [代號92]
│無法歸在前3種類別的，都歸在其他所得唷!
四、「薪資所得」與「執行業務所得」怎麼判斷？
薪資所得、執行業務所得分辨辦法如下：
若具有【雇傭關係】，具從屬性，受雇者須受雇主的指揮，則屬於「薪資所得」。
情境一、一般工讀生要依照公司指示及指導完成工作
情境二、清潔阿姨要依照公司監督指揮打掃區域
情境三、南區國稅局表示，模特兒從業人員與經紀公司具僱傭關係，由經紀公司與業主簽訂表演合約，安排各種演出，並負擔教育訓練、造型、服裝、交通費及隨行工作人員之薪資等業務費用者，未符合「自負盈虧、自行承擔風險」之情事，所提供表演勞務之報酬則應按薪資所得課稅
提供勞務者以專業性勞務或技藝自力營生、並自行負擔成本與必要費用及自負盈虧風險，則屬於「執行業務所得」。
情境一、自行承接案件的律師事務所/會計師事務所接收任務，提交成果(在律師/會計師事務所工作的員工,因受僱於事務所,因此員工領的是事務所給付的”薪資所得”)
情境二、 南區國稅局表示，模特兒從業人員與經紀公司不具僱傭關係，經紀公司亦未提供教育訓練、勞工保險、全民健康保險及退休金等員工權益保障，模特兒從業人員委任經紀公司以本人(模特兒)名義與業主簽訂表演合約，並自行負擔表演之成本及直接必要費用者，該表演勞務報酬係屬所得稅法第14條第1項第2類所稱之執行業務所得
由以上主要判斷可得知：
一般受僱人員所領的所有津貼應屬「薪資支出」
若屬委任或承攬者屬自力營生人員則應屬「執行業務所得」
跟各位分享財政部臺北國稅局的新聞稿：
財政部臺北國稅局說明，受雇於醫療機構的醫師所領取的勞務報酬屬於薪資所得，非執行業務所得，醫療機構在申報扣繳憑單時應依正確所得類別申報，受雇醫師在申報綜合所得稅時，亦應依薪資所得類別申報，不得再減除執行業務所得之必要費用。
舉例說明，甲為A診所設立登記負責醫師，聘僱乙為A診所執業醫師，甲、乙2人明知乙未負擔A診所盈虧風險（執行業務的成本及必要費用），卻合意偽造合夥契約書，將乙記載為合夥執業醫師，並將給付與乙的薪資所得於辦理扣繳憑單申報時故意開立為執行業務所得，乙亦明知A診所開立的扣繳憑單所得類別有誤，仍故意以執行業務所得類別申報綜合所得稅，經國稅局查獲，以正確的所得類別核課稅捐並依規定裁處罰鍰。
（財政部臺北國稅局新聞稿：醫療機構受僱醫師的勞務報酬屬薪資所得，非屬執行業務所得）
五、網紅、KOL合作所得該怎麼歸類？
如何判斷網紅或KOL的所得類別？請判斷是否符合以下2點，如若符合，就會比較偏向「50薪資所得」
1、由雇主提供場地、服裝、攝影設備等等→自行負擔的成本較少
2、工作內容大部份會受到雇主監督→自行創作的空間較少
反之則歸屬於「執行業務所得」
六、不同所得類別的「二代健保」與「代扣所得稅」扣繳規定
所得類別不同，二代健保與代扣所得稅扣繳規定也不同：
2024二代健保補充保費扣繳規定
二代健保
本國籍或外國籍在台滿 183 天
9B稿費
低於兩萬 ，不需扣2.11%二代健保補充保費
高於或等於兩萬 ，需扣2.11%二代健保補充保費
9A執行業務所得
低於兩萬 ，不需扣2.11%二代健保補充保費
高於或等於兩萬 ，需扣2.11%二代健保補充保費
50薪資所得
低於公告基本工資27,470(註)，不需扣2.11%二代健保補充保費
高於或等於公告基本工資27,470(註)，需扣2.11%二代健保補充保費
92其他所得
不需扣2.11%二代健保補充保費
(註：勞動部最低工資審議委員會已開會並經行政院核定將2025年基本工資調高至28,590元、最低時薪提高至190元。)
相關連結：
衛生福利部中央健康保險署補充保費計算公式
衛生福利部中央健康保險署二代健保專區
*如果所得人已有在職業工會投保，則免扣繳二代健保補充保費。
職業工會會員繳費後會開具繳費收據給所得人，所得人即可持該繳費收據，作為免扣取兼職所得補充保險費之證明。
Q：如果所得人把繳費收據不見了怎麼辦？
A：可以請職業工會出具所得人的在保證明提供給所得人使用。
Q：工會跟所得人說不知道怎麼出在保證明怎麼辦？
A：職業工會也可以使用「組織憑證」至健保署網站補充保險費作業專區之申辦服務及查詢項下，進行單筆線上查詢兼職所得免扣費資料，列印資料查詢結果，提供予其會員作為免扣取補充保險費之證明。
(相關連結：衛生福利部中央健康保險署常見問答)
2024代扣所得稅扣繳規定
代扣所得稅
本國籍或外國籍在台滿 183 天
外國籍在台未滿 183 天
9B稿費
低於或等於兩萬 ，不需扣繳所得稅
高於兩萬 ，需扣繳10%所得稅
低於或等於五千 ，不需扣繳所得稅
高於五千 ，需扣繳20%所得稅
9A執行業務所得
低於或等於兩萬 ，不需扣繳所得稅
高於兩萬 ，需扣繳10%所得稅
需扣繳20%所得稅
50薪資所得
低於88,501不需扣繳所得稅
高於或等於88,501，需扣繳5%所得稅
低於或等於41,206(公告基本工資的1.5倍)，需扣繳6%所得稅
高於41,206(公告基本工資的1.5倍)，需扣繳18%所得稅
92其他所得
不需扣繳
需扣繳20%所得稅
(註：勞動部最低工資審議委員會已開會並經行政院核定將2025年基本工資調高至28,590元、最低時薪提高至190元。)
相關連結
財政部2024代扣所得稅扣繳規定
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