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會計字典
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錯綜複雜的三角貿易，眼花撩亂如何解？國際貿易頻繁，中小企業時常會遇到三角甚至多角貿易，三角貿易的含義及操作可謂是相當繁雜，多數所認為其定義，係指進口商與供應商間之商品買賣，非經雙方直接簽訂買賣契約進行，而是透過第三國之中間貿易商完成交易之方式。 兩種常見貿易型態介紹：國內出貨型(一般轉訂型)、國外出貨型(不經通關程序) 貿易型態有很多種變化，本文先僅就國內出貨型與國外出貨型選2個常見且較單純的案例來說明實務上之處理方式。 國內出貨型：一般轉訂型 交易方式說明： 由國外客戶A與貿易商B下訂單。 貿易商B直接轉移訂單給予供應商C，並僅賺取差價，則以「收付信用狀差額」申報營業稅，適用零稅率。檢附非經海關外銷勞務相關證明（如：國外客戶及第三國供應商訂貨單、提貨單或出貨單...等），帳載「佣金」或「手續費收入」。 供應商C為貨品實際外銷者，依自己名義出貨給國外客戶A，應以「出口報單全部貨價總額」申報營業稅，適用零稅率。經海關外銷貨物得免附證明，帳載「銷貨進貨」。 常見問題 Q. 零稅率是否開立發票呢? A. 有關外銷勞務適用零稅率者，依統一發票使用辦法第4條第33款規定雖得免開立統一發票，惟仍應依規定申報營業稅。 國外出貨型(一角在內二角在外)：不經通關程序 交易方式說明： 如貿易商B不負擔貨物之瑕疵擔保責任，認定為「居間」行為[註]，以收付差額認列「佣金收入」或「手續費收入」，並檢具證明文件(如外匯文件、三方間交易之商業發票、提貨單等)，以差額申報營業稅零稅率銷售額。 如貿易商B與客戶及供應商C個別簽訂獨立買賣合約，其貨款係按進貨、銷貨總額匯出及匯入者，得以收付全額分別認列「進貨成本」及「銷貨收入」，因貨品起運點及交付地等過程皆未進入國內，故非屬營業稅課稅範圍，無需列報營業稅銷售額，營所稅列帳申報即可。 若貿易商應負擔貨物之瑕疵擔保責任，核屬「買賣」行為，處理方式按上述「進銷貨全額」入帳。 [註]民法第565條：「稱居間者，謂當事人約定，一方為他方報告訂約之機會或為訂約之媒介，他方給付報酬之契約。」 PS.瑕疵擔保責任定義可參考民法第354、373條，或其他相關法律 總結 營業稅及營所稅的立意目的有所不同，公司應先行判斷適用於何種範圍，以免遭加罰補稅。若仍難以理解，歡迎加入直誠官方LINE讓我們與您一同討論交易情況，提供您最佳策略建議，以確保申報正確。 相關法條來源 財政部75.7.29台財稅第7555603號、78.11.23台財稅780691662號函 財政部賦稅署88.8.5台稅二發第881933421號函 財政部93.9.3台財稅字第09304525270號、94.10.4台財稅字第09404551250號函三角貿易 帳務處理 貿易型態 -
課程分享
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提升會計實戰力 | 進階帳務管理師培訓課程 | 理論實務並行 X 小班制教學 X 實戰經驗傳授你是否遇過這些情境? ▸ 準備轉職追求更進階的會計工作，但感覺自身能力不足 ▸ 面試心儀的財會工作時，對實務考題一籌莫展 ▸ 會計能力無法滿足企業需求，面試屢次受挫 ▸ 公司欲將外帳收回自己處理，不再委外報稅，但缺乏相應能力 這堂課適合這樣的你 ▸ 會計本科系高職/大學畢業，擁有會計學習背景 ▸ 公司主辦會計或會計助理，擁有至少2年公司會計工作經驗 ▸ 具備會計觀念，但欠缺實務經驗 課程簡介 已掌握會計基本觀念但缺乏實務經驗的你，準備好迎接挑戰了嗎？ 不只學理論！5堂課、8大主題輕鬆掌握各行業的帳務處理及申報實務。 【進階帳管師培訓課程】以帳務管理師職能出發，系統化教學結合實務經驗傳授，帶你領略更深入、更進階的會計工作實務教學，教學內容包括：收入認列時點、成本和費用分類、折舊費用、銀行對帳沖帳及大批付款處理、營業稅申報及各類扣繳申報、調節表製作等實務應用。 適合有「會計學習背景」且有「記帳經驗」的學員上這門課程。 結業後不僅能學會處理進階帳務，更能掌握稅務申報、財務報表編制等實戰技能，挑戰更進階的職務方向，成為真正的帳務管理師💪 課程資訊 課程時間 |3/23、3/30、4/13、4/20、4/27(*4/6遇清明連假停課一次，順延一周) 課程形式 |實體課程 上課地點 | 桃園市桃園區民權路6號4樓 (桃園火車站-新光三越旁) 課程費用 |原價15,000元 優惠 1.2/17前報名 享早鳥價12,000元 優惠 2.完成「初階帳務管理師課程」享學員優惠價10,000元 報名期間 |即日起，額滿為止 課程大綱 直誠進階帳管師培訓課程大綱 收入認列時點與預收收入：3小時 如何選擇開立發票的時機? 統一發票使用辦法介紹 營業收入調節表製作 銷貨退回與折讓處理 折讓單正確填寫方法 成本&費用分類區別：3小時 各行業成本費用的區分(買賣業、製造業、顧問業...) 各科目規定 查核準則規定說明 保證金/押金、設算息、退回之觀念說明及常見帳務處理 折舊費用處理：1小時 財產目錄、未攤銷費用表單 資本化條件 銀行對帳沖帳(零用金、代墊、暫收付、預收付、信用卡)：2小時 科餘概念說明 信用卡帳務處理 前期科餘比照當期銀行明細，教學如何對帳 實務題型：製作沖帳題型 大批付款：1小時 基本流程說明 老闆&員工代墊款、廠商、固定開銷 製作付款內容、付款日期訂定 設計流程圖 帳務流程觀念：2小時 待釐清如何釐清 營業稅申報實務(含營業稅法、查核準則介紹)：9小時 發票種類介紹、營業稅申報代碼解說 401、403申報書介紹 營業稅作業流程：申報表單填寫、匯入系統、申報、下載申報書 營業稅繳款單製作 各類扣繳申報實務：9小時 所得類別分類教學 所得扣繳稅率介紹 各類扣繳調節表製作 申報實務作業流程 上完課，你能學會什麼技能... 「帳務管理師」必備職能 1. 買賣業收入、費用認列準則 2. 營業稅、各類所得扣繳等稅務申報實務 3. 會計結帳作業與帳務處理 4. 會計核算與帳務處理 5. 帳務報表編製 課程特色 1.理論實務並行：建立全面財會觀念，立即發揮即戰力 2.小班制教學：增進個別交流和學習成效 3.多元實戰經驗：講師擁有豐富的行業經驗，熟悉多種產業帳務處理 (製造業、買賣業、電商 等)，提供專業多元的實務操作建議。 4. 全程參與課程，結業後可申請領取電子版結業證書「帳務管理師學習證明時數」 講師陣容 林子寧直誠管顧帳務顧問 擅於記帳、整帳，熟悉記帳及薪資計算流程 具商業管理知識，熟悉電商及銷售平台的管理方式與細節流程，執行過多家公司記帳、整帳、薪資作業計算，協助企業改善帳務與申報工作。 李雅筑直誠管顧創辦人/資深財務顧問 10年以上四大經驗 台灣及美國會計師+無形資產評價管理師 擔任跨產業公司董事及財務長職位 協助超過60家中小企業調整營運體質 注意事項 1. 本課程適合擁有會計觀念且有記帳經驗的學員。在填寫報名表時，請確實回答審核試題，主辦方將根據您的回答狀況進行報名資格審核。 2. 課程將有實作練習，請學員自備筆記型電腦、計算機、筆，以達成最佳學習效果！ 3. 課程前一周主辦單位會寄送「課前提醒信」，課程當天請出示信件資訊並簽到，以完成報到。 報名流程/收費方式 1. 報名表單送出後，將進入資格審核階段，預計7個工作日內會完成審核，最晚會於開課前3個工作日內完成所有報名者的審核作業，並於審核通過後寄送「繳費通知」至您報名時填寫的電子信箱，請於報名後留意信箱。 2. 收到繳費通知後請依「Accupass平台訂單付款規定期限」內完成繳費，以避免訂單逾期自動取消。一旦釋出名額，我們將會依候補順位替補。若您對於付款資訊有疑問請聯繫直誠客服。 3. 課程費用是否會開發票? 是！會依您提供的發票資訊開立發票。 退費說明 學員若因個人因素， 欲取消或缺席課程，請於第一時間聯繫直誠官方LINE協助處理。 1. 學員於前14工作日(含)提出申請者，將酌收50%課程費用，退還50%課程費用。 2. 學員於前13-7工作日(含)提出申請者，將酌收70%課程費用，退還30%課程費用。 3. 學員於前6工作日(含)內或開課後提出申請者，將不退還課程費用。 4. 退費匯款手續費(新台幣 30 元)需由學員自行負擔。 如遇天災、疫情等不可抗拒之因素，致課程被迫延期，將另行通知上課時間。 若有報名相關疑惑、想接收最新課程消息，歡迎加入直誠官方LINE(@932coslc)與我們聯繫，謝謝。 主辦單位聯絡資訊 直誠企業管理顧問股份有限公司 LINE 官方帳號 ID：@932coslc帳管師培訓課程 帳務處理 會計實務
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