個人出售未上市（櫃）公司股票要繳多少稅？避開這些申報雷區！
未上市(櫃)公司股票交易，看似簡單，但因課稅方式不同，可能影響您需繳的稅金。了解這些規定，讓您避免多繳稅或遭罰款！
未上市(櫃)公司股票的課稅方式
股份有限公司個人股東出售未上市（櫃）公司股票的課稅方式，取決於該股票是否依法完成法定發行簽證手續：
若個人股東所出售的股票已依公司法規定簽證發行，自110年1月1日起，其證券的交易所得應計入個人基本所得額課稅。
若該股票未完成法定發行簽證手續，則該筆所得須納入綜合所得稅申報財產交易所得。
以下是「有發行股票的公司」及「沒有發行股票的公司」兩者的課稅方式比較表，幫助您快速了解稅務影響。
是否簽證發行股票
課稅方式
所得稅
證券交易稅
有發行股票
股票已按公司法簽證發行
證券交易所得稅停徵，故計入個人基本所得額課稅
按《證券交易稅條例》課徵千分之三
股票未按公司法簽證發行
納入綜合所得稅申報財產交易所得
並非屬有價證券，故無需課徵
沒有發行股票
納入綜合所得稅申報財產交易所得
並非屬有價證券，故無需課徵
常見疑問
這時有些讀者會有疑問，股份有限公司不就是有「股份」嗎？怎麼還有分「有沒有簽證發行股票」呢？
Q1：股份有限公司怎麼會有「未簽證發行」的股票？
依據公司法第161、161-1、161-2條規定解釋如下：
「股票」是公司所發行以表彰「股份」的有價證券。
公開發行公司：依法「應」發行股票
非公開發行公司：可自行決定是否發行股票。
而發行股票之公司，得自行決定是否「印製」股票。有印製股票稱為「實體發行」，如果不印製股票稱為「無實體發行」，則公司應找證券集中保管事業機構（現為臺灣集中保管結算所股份有限公司）登錄發行之股份。
所以，並不是以「有沒有印出股票實體」，來看公司有沒有「發行」股票喔！
那這時常見又會有進一步疑問，那怎麼樣稱作「股票已按公司法簽證發行」呢？
Q2：如何確認股票是否依法完成簽證發行？
實體發行股票的公司：按照公司法第162條規定完成銀行簽證，就屬於「有價證券」。
無實體發行股票的公司；若已檢附相關文件向臺灣集中保管結算所辦理登錄，則免辦理簽證，股票就已符合「有價證券」之定義。
自然人股東出售已依法簽證發行的未上市（櫃）股票，由於目前「證券交易所得稅」停徵，其證券的交易所得應依所得基本稅額條例規定計入個人基本所得額，併同其他應計入基本所得額項目的金額，加計依所得稅法規定計算的綜合所得淨額，於扣除免稅額（2024年度起免稅額調整為750萬元）後，再按20％計算基本稅額，如果依所得稅法規定計算的「一般所得稅額」低於「基本稅額」，除原來的綜合所得稅額外，尚應就「基本稅額」與「一般所得稅額」的差額，繳納所得稅。
案例解析：稅負差異有多大？
財政部北區國稅局舉例說明如下：
案例一：甲君出售的A公司未上市（櫃）股票「已依法」簽證發行。
甲君於106年間以面額10元出資認購A公司股票100萬股，並於112年間以每股40元全部出售，總成交金額4,000萬元，繳納證券交易稅12萬元（4,000萬×3‰）及手續費10萬元（4,000萬×0.25％），核算其交易所得計2,978萬元（4,000萬-1,000萬-12萬-10萬）。
假設甲君原綜合所得淨額為50萬元及「一般所得稅額」為2.5萬元（50萬×稅率5％），因該筆所得屬證券交易所得，應依所得基本稅額條例規定計入個人基本所得額，加計綜合所得淨額50萬元後，扣除112年度免稅額670萬元，核算基本稅額為471.6萬元｛〔（2,978萬＋50萬)-免稅額670萬〕×稅率20％｝，是甲君除應繳納原一般所得稅額2.5萬元外，尚應就「基本稅額」471.6萬元與「一般所得稅額」2.5萬元的差額469.1萬元，繳納所得稅，合計應納稅額為471.6萬元。
出售股票總金額：4,000萬元
繳納證券交易稅：12萬元
交易所得：2,978萬元
應繳稅金：471.6萬元
案例二：甲君出售的A公司未上市（櫃）股票「未依法」完成法定發行手續
甲君出售該股票的所得屬財產交易所得，應併入個人綜合所得總額中，扣除全部免稅額及扣除額後，按112年度綜合所得稅稅率級距（所得淨額4,720,001元以上，適用稅率40％；累進差額864,000元）計算應納稅額為1,124萬8千元〔（2,978萬＋50萬）×稅率40％－累進差額864,000元〕。
出售股票總金額：4,000萬元
納入財產交易所得，稅率40％計算，應納稅額：1,124.8萬元
結論
因財產交易所得與證券交易所得的課稅方式及適用稅率不同，如同前面兩個釋例所示，兩者之所得稅申報稅負差異大，所以股份有限公司個人股東出售未上市（櫃）股票時，務必確認該股票是否經依法簽證發行，並留意其股票交易所得的類別及申報適用法規，依法辦理申報納稅，若不小心將財產交易所得誤以證券交易所得申報，將會衍生漏稅及裁處罰鍰相關問題，不得不慎。
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