在上一篇《一張表搞懂「代購、委託代銷、代收代付」》中，我們已為大家釐清三種不同的營業行為，及其開立發票的義務歸屬，然而發票開立又是另一門學問，發票到底該怎麼開才對？又有哪些該注意的地方呢？ 以下用表格為大家統整概念與重點，從表中能更清楚瞭解到，代購、委託代銷、代收代付在名詞上雖容易混淆，但交易實質是有明顯差異的，這三者在統一發票使用辦法上的規定也都不盡相同： ★六大重點★ 代購 委託代銷/受託代銷 代收代付 交易實質 營業人經營代購業務，將代購貨物送交委託人 營業人委託他人代銷貨物 營業人僅代收代付款，未從中收取差額或佣金者 法源 統一發票使用辦法第17條 統一發票使用辦法第17條 統一發票使用辦法第8條 開立與否 需開立發票 需開立發票 免開立發票 備註與否 發票須註明「代購」 √委託人：發票須註明「委託代銷」 √受託人：發票須註明「受託代銷」 N/A 開立對象 委託代購之消費者 √委託代銷者：開立給受託代銷者 √受託代銷者：開立給終端消費者及委託代銷者 N/A 開立金額 代購者：包含貨物金額及其他因代購而收取之服務費金額 √委託人：貨物金額 √受託人：貨物金額開立給最終消費者，佣金或手續費等因合約約定向委託人收取之金額須開立給委託代銷者 N/A 【相關連結】 1.統一發票使用辦法 統一發票使用辦法§8-全國法規資料庫 統一發票使用辦法§17-全國法規資料庫 2. 國稅局新聞稿 營業人委託代銷及受託代銷貨物，均應依規定開立統一發票-財政部高雄國稅局全球資訊網 ★常見誤區★ 代購：╳少開發票 √開給消費者的發票不只是「服務費發票」，也需要開立貨物的「銷售發票」 受託代銷：╳少開發票╳超過期限結帳 √開立全額銷貨發票給終端消費者時，不可以只開立差額發票 √受託代銷者通常需按銷售貨物應收手續費或佣金，開立統一發票及結帳單給委託代銷者，而這邊所提統一發票使用辦法第17條有明文規定：「委託與受託代銷雙方約定的結帳期限不得超過兩個月」 代收代付：╳未保存憑證 √未取得原始憑證(或影本)，或已取得而未依規定保存者，無法證明代收轉付屬實 EX：小橘受委託，購買心心公司銷售的產品B給小信，未保留心心公司開立大信為買受人的統一發票副本以及小橘與大信間的委託協定來證明代收轉付屬實，則會被認定「漏開發票」。 √若無法提出證據證明代收轉付屬實，則所收款項應列為營業收入處理，並依同業利潤標準核計其所得額。 ->白話一點意思就是：代收代付這種零毛利的交易，若沒有好好保存憑證佐證是沒賺錢的，國稅局會以所收取的款項認定為公司的營業收入，並且按照國稅局對於公司行業別所訂下來的同業利潤來計算你的所得。 EX：灰灰公司代收代付100萬元，但沒有按規定保存憑證，假設灰灰公司在國稅局登記的行業代號所對應的同業利潤是7%，則雖然明明是零毛利完全沒有獲利所得，在沒有保存證據之下，還是會被設算有7萬元的所得要被課稅。 ⭐重要提醒：合約簽訂要貼近交易實質 除了要根據交易實質去辨認稅務上應盡之義務有哪些之外，也要提醒大家所簽署的「代購合約」、「委託代銷合約」及「代收代付合約」等合約，其合約用語務必要貼近交易實質，以免發生稅務義務的糾紛導致承受罰則。 下一篇將與大家聊聊《從會計觀點，看代購、委託代銷、受託代銷與代收代付交易在會計營收的差異》。 如果對內容有疑問或想知道更多，歡迎點選下方按鈕聯繫我們↓↓↓

自疫情爆發以來，越來越多人選擇在家用餐，大幅提升外送平台使用率，這波以代收代付為商業模式的共享經濟日益成長，今天就來談談因應各類型的商業模式，大家所扮演的角色為何？又是誰有開發票的義務？ 首先，要討論誰有開發票的義務前，我們需要先釐清是何種營業行為，究竟是「代購」、「委託代銷」還是「代收代付」，以下用範例帶大家快速區分三者的差異： ⭐你是哪一種營業人呢? 代購 委託代銷 受託代銷 代收代付 營業行為 經營代購業務，將代購貨物送交委託人 委託他人代銷貨物 受原廠委託代銷貨物 僅代收代付款，未從中收取差額或佣金者 範例 小橘為經營日貨代買的代購業者 大直為產品A原廠營業人，委託代理商小橘銷售產品A 小橘為產品A代理商，受產品A原廠大直的委託銷售產品A 小橘受委託，購買心心公司銷售的產品B給小信 誰有開發票的義務? 義務歸屬 小橘需開「銷貨發票」以及「服務費發票」給委託代購的消費者 大直需開銷貨發票給小橘 √小橘亦開銷貨發票給最後購買產品的買受人 √並依據代理合約開佣金發票給原廠大直請款佣金 √心心公司的銷貨發票買受人直接開給小信 √小橘居中並未收取任何差價，故小橘免開統一發票 ?外送平台是代收代付？不需要開發票給消費者？ 由上所述，我們再回過頭來看引言中提到的外送平台，大家不妨拿出自己使用外送平台時所收到的發票，可以發現對於餐點的部分，是由提供餐點的商家開給消費者，這也就說明了，外送平台與餐點商家的合作關係為「代收代付」，所以就餐點銷售額的部分是由商家直接開立給消費者，但外送平台仍需就其主營業務「運送」的部分來開立發票給消費者喔！ 以上帶大家簡單區分「代購」、「委託代銷」及「代收代付」，並了解誰有開發票的義務，接著我們會再繼續跟大家延伸介紹《代購、委託代銷、受託代銷與代收代付發票怎麼開？不NG秘笈報你知》，以及《從會計觀點，看代購、委託代銷、受託代銷與代收代付交易在會計營收的差異》，進一步說明這三種發票怎麼開？又有那些常見的錯誤呢？ 如果對內容有疑問或想知道更多，歡迎點選下方按鈕聯繫我們↓↓↓