收到股利收入、公司分紅了!我該注意什麼？個人綜所稅怎麼報?(個人篇)
前一篇《收到股利收入、公司分紅了！我該注意什麼？股利所得如何申報？ (公司分配篇) 》中，我們討論了公司申報分配股利的重要事項。今天，我們再來討論當「個人」收到股利時該如何申報?
一、個人股利申報需要注意
自2018 年起，財政部取消「兩稅合一」制度，股利所得課稅改採「合併課稅」或「分離課稅」兩種二擇一，接下來，讓我們來了解如何選擇適合自己的方式。
二、如何選擇適合的計稅方式
申報個人綜所時，計入各種收入，建議還是兩種方式都先行試算過，再選擇對自己較有利的方式喔！
以下介紹「合併計稅」及「分離課稅」兩種計稅方式：
方式1: 合併計稅
適用對象：通常建議一般小資族適用，總課稅級距在5%時最有利
合併計稅可額外有股利8.5%的抵減稅額可以適用（每一申報戶上限8萬元）。以此反推，取得股利94萬多以下(8萬除以8.5%)，可使用合併計稅試算看看
方式2: 分離課稅
適用對象：建議課稅級距40%以上的高所得者適用
採股利分離課稅單一稅率28%（退稅金額無上限）可能較有利
合併計稅
分離課稅
計算邏輯
(股利)*8.5%=股利可抵減稅額
股利合計按28%
分開計算應納稅額
再合併報繳
計算公式
(薪資所得+股利所得)
-(免稅額與扣除額)*所得稅率
-(股利可抵減稅額)
(薪資所得)
-(免稅額與扣除額)*所得稅率
+股利所得*28%
適用族群
小資族
大戶
案例1. 小直薪資所得為70萬；股利所得為15萬，更適合採用哪種計稅方式呢?
計稅方式
合併課稅勝
分離課稅
所得淨額
扣除免稅額9.2W
標額扣除額12.4W
薪資扣除額20.7W
(112年)
=(薪資+股利)-免稅及扣除額
70W+15W
-9.2W
-12.4W
-20.7W
=42.7萬
=(薪資)-免稅及扣除額
70W
-9.2W
-12.4W
-20.7W
=27.7W
原本應繳
42.7W*5%=21350
27.7W*5%=13850
股利可扣抵稅額
15W*8.5%=12750
0
股利應繳金額
0
15W*28%=4.2W
最後應繳金額
21350-12750=8600
13850+42000=55850
結論：合併課稅最後應繳金額為8600元；分離課稅最後應繳金額為55850元，小直更適合採用「合併課稅」
案例2. 小誠薪資所得為500萬；股利所得為150萬，更適合採用哪種計稅方式呢?
計稅方式
合併課稅
分離課稅勝
所得淨額
扣除免稅額9.2W
標額扣除額12.4W
薪資扣除額20.7W
(112年)
=(薪資+股利)-免稅及扣除額
500W+150W
-9.2W
-12.4W
-20.7W
=607.7萬
=(薪資)-免稅及扣除額
500W
-9.2W
-12.4W
-20.7W
=457.7W
原本應繳
607.7W*40%-864000=156.68W
450.7W*30%-39.2W=96.01W
股利可扣抵稅額
150W*8.5%=80000(上限)
0
股利應繳金額
0
150W*28%=42W
最後應繳金額
156.8W-8W=148.68W
96.01+42W=138.01W
結論：合併課稅最後應繳金額為148.68W元；分離課稅最後應繳金額為138.01W元，小誠更適合採用「分離課稅」
總結
在個人股利申報中，選擇合適的計稅方式至關重要。對於一般小資族，合併課稅通常更有利；而對高所得者來說，分離課稅可能更划算。建議試算兩種方式，以確保最佳的稅務效益。
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