稅務及所得稅扣繳申報? 所得人與所得類別到底是什麼? 課稅差異在哪?
各類所得扣繳申報，不管是對於企業或是所得人來說皆有許多眉角要注意，企業在給付酬勞給任何自然人時，都需確認對方的課稅身分與所得種類，以免沒有盡到扣繳義務人的義務而觸法；而所得人為了自己的稅務規劃權益，也需要對此有概念!
►除了所得稅以外，所得類別也會影響企業要幫所得人處理的二代健保補充保費金額。以下將分為兩個部分與大家說明如何實務運用。
※關於所得人的課稅身分※
一、為什麼要區分居住者與非居住者？
主要是因這兩者的課稅方式，基於稅務效率以及便民的角度會有所不同。
二、怎麼知道所得人是居住者還是非居住者？
依據所得稅法第7條，居住者是指符合以下情形其中之一者
(一)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。
(二)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者。
而不符合以上兩個情形其中之一者，就是非居住者。
補充：財政部對於上述法條又有再進一步的函釋 (財政部101/09/27台財稅字第10104610410號令) 提供實務認定的指引
居住者的實務認定原則如下：
(一)個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且有下列情形之一者：
1.於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天。
2.於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。
(二)前點第2款所稱生活及經濟重心在中華民國境內，應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認定：
1.享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
2.配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
3.在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
4.其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。
用以下簡易表格提供給大家作為區分居住者與非居住者的參考↓↓↓
※一次搞懂所得類別相關的所得稅與二代健保補充保費※
一、所得類別
★較常見的所得類別有以下幾種↓
所得類別
說明
50薪資所得
正職人員薪資，兼職人員薪資
9A執行業務所得
以專業能力取得之酬勞。包含律師、工程師、節目製作人等
9B稿費
包含顧問費、演講費、出席費、稿費
51租賃
房屋、土地租金
53權利金
以專利權、商標權、著作權及各種特
許權利，供他人使用而取得的報酬
91獎金
競技競賽獎金、抽獎之獎金、獎品價值等
92 其他所得
其不屬於以上之所得為其他所得
93退職所得
退休金、資遣費、退職金、離職金
95政府補助款
自政府取得之補助款
二、所得稅扣繳金額與二代健保補充保費扣繳金額規定
★所得稅扣繳金額規定如下(以民國113年為例)
所得類別
代扣稅率
本國籍
外國籍
50薪資所得
5%
(起扣額：每次給付金額88,501 元)
6%
基本工資 1.5 倍以下 者（備註）
18%
超過基本工資1.5倍者（備註）
9A執行業務所得
10%
20%
9B稿費
10%
20%
51租賃
10%
20%
53權利金
10%
20%
91獎金
10%
20%
92 其他所得
免扣
20%
93退職所得
免扣
95政府補助款
免扣
備註：113年基本工資為27,470元，1.5倍是41,205元。提醒您，需密切注意勞動部官方所公告之最新年度基本工資。
★二代健保扣繳金額規定如下(以民國113年為例)
所得類別
二代健保扣繳率
50薪資所得
•公司須負擔 2.11% 二代健保補充保費
•金額若達基本工資（備註），所得人須負擔 2.11% 二代健保補充保費
•若所得人提供職業工會的健保加保證明，則不須扣所得人之 2.11% 二代健保補充保費
•未達 88,501 元不須扣繳，達此金額則須扣繳 5%
9A執行業務所得
•上限：單次給付金額超過1,000萬元以 1,000 萬元計算。
•下限：單次給付金額未達 20,000 元，不須扣繳；達20,000元者，就單次給付金額扣 2.11% 二代健保補充保費
•若所得人提供職業工會的健保加保證明，則不須扣 2.11% 二代健保補充保費
9B稿費
51租賃
2.11%
53權利金
不須 2.11% 二代健保補充保費
91獎金
2.11%
92 其他所得
不須 2.11% 二代健保補充保費
93退職所得
不須 2.11% 二代健保補充保費
95政府補助款
不須 2.11% 二代健保補充保費
備註：113年基本工資為27,470元。提醒您，需密切注意勞動部官方所公告之最新年度基本工資。
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