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作者: 呂幸蓉 文章分類:創業大小事
設立公司還是行號? 營業稅與營所稅差在哪? 2022-01-18
我要開公司還是行號?繳稅金額有什麼不同?

  創業家創業經營時常見會面臨的第一個問題就是自己應該成立公司還是成立行號(有時稱為商號,兩者係同樣意義,此文中以行號為主要用語),這兩個型態在稅務上的課稅規定有不小的差異,且兩者間無法彼此轉換型態,創業家不得不慎選。

以下用一張表格先讓大家總覽一下
    商業登記 公司登記
    行號 公司
    小規模經營人 非小規模經營人                
主管機關          地方縣市政府 經濟部
事業名稱   該設立縣市內不得重複 全國不得重複
資本額   原則上不限。特殊行業例外 原則上不限。特殊行業例外
資本簽證   原則:需要會計師資本簽證
例外:資本25萬元以下免付資本證明文件。
需要會計師資本簽證
股東責任   無限清償責任 以出資額為限
股東人數   1.獨資的行號:1人
2.合夥的行號:2人(含)以上
1.有限公司:1人以上
2.股份有限公司:2人(含)以上
稅務 發票使用       取得小規模營業人資格者免用統一發票 須使用發票 須使用發票
  營業稅 稅率1% 稅率5% 稅率5%
  營利事業所得稅 併入個人綜合所得稅計算,稅率將由個人的所得高低而定 稅率20%
  未分配盈餘稅 因為每年已併入負責人個人綜合所得稅計算,故等同於全數分配,並無未分配盈餘稅的適用 1.須於次年六月底前決定分配給股東的金額(註2)
2.若當年有未分配給股東的金額,則未分配的部分須繳納稅率5%的未分配盈餘稅


註1:係指「規模狹小,交易零星,每月銷售額未達使用統一發票標準(每月平均收入未達20萬元)之營業人」,可向國稅局申請小規模營業人資格,資格是否通過將由國稅局核定為準。
註2:每位股東獲配的股利金額,將各自併入股東個人綜合所得稅計算

  要選擇何種型態要考量的面向有很多,最主要會需要考量的是公司未來的業務發展規模願景。先用幾個經營策略的問題讓大家參考

一、公司業務的銷售經營藍圖是否涵蓋全國,甚至是海外?

  由上面的表格可以知道,行號組織的主管機關為「地方縣市政府」,公司組織的主管機關為「經濟部」,因此事業名稱的權利相關保護範圍也不一樣。公司在設立時,就會先進行公司名稱預查,同一個名字在全國只能有一家公司使用,而行號則是於設立登記的該縣市內只能有一家,而不是全國唯一。例如直誠企業管理顧問股份有限公司,全台灣只會有一家是合法登記這個名字的公司,而用行號型態設立的直誠工作室,則若登記地點在桃園市,則桃園市只會有一家直誠工作室,但其他縣市可能會冒出另一個直誠工作室但與桃園市的直誠工作室在經營上完全沒有任何關聯。也因為這個特性,如果已經有人在另一個縣市登記了你正在經營的行號名字,那未來你的經營版圖移到該縣市時,你將無法使用該名字。
  在這個重視CIS(Corporate Identity System;CIS;企業識別系統)的行銷年代,公司名稱是企業識別的第一道關卡,在名稱上的唯一性也是公司經營策略的重要環節,因此若公司有全國業務經營的願景的話,會建議以公司型態設立較有效率。


二、股東人數是否一人以上?(亦即有除了自己以外的股東成員)

  從上面表格中可知行號可以分為獨資與合夥,這兩者是以股東人數來做區別,合夥的型態是指股東有2人以上的行號,在合夥的形態下公司任何決議,需經所有合夥人全部同意才可執行;公司型態若有任何應變更登記事項,有限公司需全體股東同意,股份有限公司則需經由董事會或股東會決議,決議係採多數決(註3)。因此,若股東人數較多的經營結構,通常會建議採用股份有限公司的型態,加速決策的效率。

註3:按照公司法規定,股份有限公司採多數決的模式下,對於該次董事會或股東會會議出席人數與以及該次出席人員中投票的人數有不同的條件來做為表決是否有效的規範。按照決議內容的特殊性又區分為普通決議及特別決議。法律規定的特別決議事項是被立法機關認為對於公司經營具有重大影響的決議,因此決議的有效門檻較普通決議高。


三、經營上是否有開立發票的需求?

  由上表可知,其實不論行號或是公司,原則上皆默認要開立統一發票,除非符合特定條件(註1)的行號向國稅局遞出小規模營業人資格的申請且取得資格,才免開立統一發票。
有時會聽到商業合作上業主提出要開立統一發票才願意合作的要求。這是站在合作業主的角度,取得統一發票可以做營業稅上的抵稅。故若自己因申請免開立統一發票而無法開立發票給業主,但競爭對手可開立統一發票給業主,因此而失去合作機會的情形也時有所聞。
  因此除非評估自己的事業版圖會一直處在前述的「小規模營業人」的小規模經營而不會有合作對象提出開立發票的需求,否則通常建議設立公司型態有備無患。

四、創業家的資產配置規劃
  下表將兩種型態的稅務義務差異重點自上面的圖表再次摘要如下



行號的稅務義務
稅務 類型 稅率 繳稅期程
營業稅 小規模營業人 1% 1.由國稅局主動開單
2.每年1月、4月、7月、10月課徵
非小規模營業人資格 5% 1.自行申報
2.每年1、3、5、7、9、11月課徵
營利事業所得稅
小規模營業人與非小規模營業人係皆併入負責人個人綜合所得稅計算
 
未分配盈餘稅
因為每年已併入負責人個人綜合所得稅計算,故等同於全數分配,並無未分配盈餘稅的適用
 



公司的稅務義務
  稅率          繳稅期程
營業稅 5% 1.由國稅局主動開單
2.每年1月、4月、7月、10月課徵
營利事業所得稅 20%
當年度營所稅,於次年5月底繳交,例:110年度營所稅,於111年度5月份繳交
 
未分配盈餘稅 5%
當年度若有未分配盈餘,則為分稅於次次年5月底繳交
例:110年度營所稅,於112年度5月份繳交(因為111年6月前方完成110年盈餘分配的決議)
 



  由上表可知行號雖有事業的名稱對外,但行號的盈餘是回歸到負責人自己的綜合所得稅去課稅。舉例來說,行號型態的直誠企業社負責人為張阿直,直誠企業社109年的盈餘是10萬元,那這個盈餘將會成為張阿直在申報個人綜合所得稅時「營利所得」的加項,適用稅率則會隨張阿直109年全年的所得總額落在稅率級距的哪一部分而定。例如若張阿直當年度有薪資所得也有其他所得,在包含直誠企業社營利所得後共有所得300萬元,則按照下圖的級距表所適用的是30%的稅率。公司型態稅率則是一律20%。由前面的例子可以理解到慎選事業經營型態可以為創業家做好適當且合法的稅務規劃。每個人的情境不同,若想進一步了解自己適用的情境,歡迎找直誠為您量身評估適當的方式。

綜合所得稅稅率級距表 (單位:新台幣元) - 以民國109年度為例
 
綜合所得淨額 稅率
0~540,000 5%
540,001~1,210,000 12%
1,210,001~2,420,000 20%
2,420,001~4,530,000 30%
4,530,001~以上 40%



上述四點供大家評估,並提供幾個簡單情境讓大家參考可能的決策方向。
 
情境 常見選擇的型態
我只規劃在生活的城市做一個小本餐飲生意,僅有一家店面,也不打算擴張 行號
我有正職工作,只是想協槓人生,兼職做網路拍賣或網路直播團購 行號
經營部落格或社群頻道,偶爾接接業配,想要有個人工作室 行號
我的產品會在全國不同縣市銷售甚至可能會賣到國外去 公司
我的合作廠商或是合作客戶在合作上會需要我開立統一發票 公司
公司預計經營規模較大,會有多名股東 公司


  另如文章一開頭提到的,公司與行號兩種型態間不能相互轉換,成立公司組織後,不能再改成行號,行號也不能再轉換成公司,只能重新申請,重新申請的統一編號與稅籍編號都會重來。
一家公司的統一編號與稅籍編號跟一般個人在銀行的信用累積紀錄有些類似,設立悠久的公司相對新成立的公司在外部人的眼中會較有信譽。比如在跟銀行貸款時,新成立的公司往往較難核貸或是可以申請到的額度相對較少。

  綜上所述,當有了創業的念頭時,建議向專業顧問或會計師諮詢專業意見,根據與事業經營策略相輔相成的組織型態來辦理設立登記,可以讓您在創業的路上少走一些冤枉路。若到這邊您對於自己的組織藍圖有些畫面但還是不是很確定的話,歡迎來找直誠為您量身規劃評估。






 
呂幸蓉 資深財務顧問
專精於財務預測、內外帳整合、專案管理及規劃追蹤,協助企業建立數據分析基礎
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