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各類所得扣繳申報，不管是對於企業或是所得人來說皆有許多眉角要注意，企業在給付酬勞給任何自然人時，都需確認對方的課稅身分與所得種類，以免沒有盡到扣繳義務人的義務而觸法；而所得人為了自己的稅務規劃權益，也需要對此有概念!
►除了所得稅以外，所得類別也會影響企業要幫所得人處理的二代健保補充保費金額。以下將分為兩個部分與大家說明如何實務運用。
※關於所得人的課稅身分※
一、為什麼要區分居住者與非居住者？
主要是因這兩者的課稅方式，基於稅務效率以及便民的角度會有所不同。
二、怎麼知道所得人是居住者還是非居住者？
依據所得稅法第7條，居住者是指符合以下情形其中之一者
(一)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。
(二)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者。
而不符合以上兩個情形其中之一者，就是非居住者。
補充：財政部對於上述法條又有再進一步的函釋 (財政部101/09/27台財稅字第10104610410號令) 提供實務認定的指引
居住者的實務認定原則如下：
(一)個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且有下列情形之一者：
1.於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天。
2.於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。
(二)前點第2款所稱生活及經濟重心在中華民國境內，應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認定：
1.享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
2.配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
3.在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
4.其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。
用以下簡易表格提供給大家作為區分居住者與非居住者的參考 ↓↓↓
※一次搞懂所得類別相關的所得稅與二代健保補充保費※
一、所得類別
★較常見的所得類別有以下幾種↓| 所得類別 | 說明 |
| 50薪資所得 | 正職人員薪資，兼職人員薪資 |
| 9A執行業務所得 | 以專業能力取得之酬勞。包含律師、工程師、節目製作人等 |
| 9B稿費 | 包含顧問費、演講費、出席費、稿費 |
| 51租賃 | 房屋、土地租金 |
| 53權利金 | 以專利權、商標權、著作權及各種特 許權利，供他人使用而取得的報酬 |
| 91獎金 | 競技競賽獎金、抽獎之獎金、獎品價值等 |
| 92 其他所得 | 其不屬於以上之所得為其他所得 |
| 93退職所得 | 退休金、資遣費、退職金、離職金 |
| 95政府補助款 | 自政府取得之補助款 |
二、所得稅扣繳金額與二代健保補充保費扣繳金額規定
★所得稅扣繳金額規定如下(以民國113年為例)
| 所得類別 | 代扣稅率 | ||
| 本國籍 | 外國籍 | ||
| 50薪資所得 | 5% (起扣額：每次給付金額88,501 元) |
6% | 基本工資 1.5 倍以下 者（備註） |
| 18% | 超過基本工資1.5倍者（備註） | ||
| 9A執行業務所得 | 10% | 20% | |
| 9B稿費 | 10% | 20% | |
| 51租賃 | 10% | 20% | |
| 53權利金 | 10% | 20% | |
| 91獎金 | 10% | 20% | |
| 92 其他所得 | 免扣 | 20% | |
| 93退職所得 | 免扣 | ||
| 95政府補助款 | 免扣 | ||
備註：113年基本工資為27,470元，1.5倍是41,205元。提醒您，需密切注意勞動部官方所公告之最新年度基本工資。
★二代健保扣繳金額規定如下(以民國113年為例)
| 所得類別 | 二代健保扣繳率 |
| 50薪資所得 | •公司須負擔 2.11% 二代健保補充保費 •金額若達基本工資（備註），所得人須負擔 2.11% 二代健保補充保費 •若所得人提供職業工會的健保加保證明，則不須扣所得人之 2.11% 二代健保補充保費 •未達 88,501 元不須扣繳，達此金額則須扣繳 5% |
| 9A執行業務所得 | •上限：單次給付金額超過1,000萬元以 1,000 萬元計算。 •下限：單次給付金額未達 20,000 元，不須扣繳；達20,000元者，就單次給付金額扣 2.11% 二代健保補充保費 •若所得人提供職業工會的健保加保證明，則不須扣 2.11% 二代健保補充保費 |
| 9B稿費 | |
| 51租賃 | 2.11% |
| 53權利金 | 不須 2.11% 二代健保補充保費 |
| 91獎金 | 2.11% |
| 92 其他所得 | 不須 2.11% 二代健保補充保費 |
| 93退職所得 | 不須 2.11% 二代健保補充保費 |
| 95政府補助款 | 不須 2.11% 二代健保補充保費 |
備註：113年基本工資為27,470元。提醒您，需密切注意勞動部官方所公告之最新年度基本工資。
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會計字典
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2021-08-10加班費怎麼算？工資如何計算? 透過倍率表格範例一次弄懂情境：領月薪的全時工作人員包小誠2月除了加班費以外的薪資結構為47,600元（底薪39,000元、伙食津貼2,400元，主管津貼1,600元、全勤獎金1,200元、端午獎金2,000元與交通津貼1,400元），2月加班了20小時，公司2月該支付包小誠多少加班費呢？ 加班費計算公式由三個項目所組成，「平日每小時工資」、「加班費倍率」及「加班時數」。 計算薪資最常見所遇到的加班費難題幾乎都源自於對於前兩者的困惑，「平日每小時工資」及「加班費倍率」該怎麼適用？ Part 1加班費的計算基準－「平日每小時工資」怎麼算？ 勞動基準法第24條第1項規定，加班費應以「每小時工資額」作為計算基礎， 領月薪的全時人員每小時工資額的計算公式為「月工資額」除以「每月時數」 1. 月工資額 綜合勞動基準法第2條第3款及勞動基準法施行細則第10條規定，勞動基準法所定義的「工資」，指勞工因工作而獲得之報酬，包括獎金、津貼，以及其他任何名義的「經常性給與」。因此加班費並非只以底薪做為月工資額計算基礎，其他任何名義的「經常性給與」都須納入月工資額。故以文章開頭提到的情境為例，分項列示說明如下： A.伙食津貼：若不管束員工實際用餐情形，經常性按月發給，則通常會被認定是。有些公司會採實報實銷的伙食補貼或是公司統一協助訂餐，員工無須出餐費，這種情形則不屬於工資。 B.團體獎金：事業單位為激發勞工工作士氣，獎勵工作績效所發放之「團體獎金」，難謂與勞工工作無關，如係經常性按月而非臨時性之發給，已符上開工資定義，應屬勞動基準法上工資。 （87）台勞動二字第 036795 號函 （87）台勞動二字第 035198 號函 C.全勤獎金：全勤獎金若係以勞工出勤狀況而發給，具有因工作而獲得之報酬之性質，則屬工資範疇。 （87）台勞動二字第 040204 號函 D.端午獎金：因端午獎金僅係勉勵、恩惠性質之給予，非屬勞務對價性質之工資，所以不認定為勞基法的工資。同樣概念，年終獎金與考核獎金亦同。 勞保2字第 0960140337 號函 E.交通津貼：概念如同上面所提及之伙食費，若是以實際所花費的車資實報實銷，這種情形勞動局會認定非屬於工資。但若不論出勤狀況，也不論員工車程距離區分津貼金額時，通常會被認定為屬於工資。 由上述可知除了底薪之外，政府基於保護勞工的角度，為了避免雇主以名稱來規避，所以回歸實質去認定是否屬於工資。 大家若有遇到上述以外的實務解讀問題，可以到勞動部的勞動法令查詢系統，針對勞基法第2條，去檢索有沒有類似的解釋。 連結：勞動法令查詢系統 2. 每月時數 原則：每月30天，一天8小時，共240小時。 例外：每個月都有大小月，若勞資雙方有合約約定計算每小時工資時所適用的時數，則以雙方約定為主。例如雙方合約約定按照每月實際天數計算每小時工時，則2021年2月有28天，該月時數就為28天x8小時=224小時。 因勞基法並未明確條文規定一個月為幾天，而勞基法係民法的特別法，故勞基法未規範的部分，則應回歸民法規定。 參考法條： 民法第123條：稱月或年者，依曆計算。月或年非連續計算者，每月為三十日，每年為三百六十五日。 本例假設包小誠公司的伙食津貼是以按月經常性定額給付給員工且不管束實際伙食與交通情形的模式，屬工資；公司與包小誠並未書面約定每月工作時數如何計算，故以民法的30天作為計算因子。 則包小誠計算2月加班費的平日每小時工資則為190元，亦即（底薪39,000元+伙食津貼2,400元+團體獎金1,600元+全勤獎金1,200元+交通津貼1,400元）÷30天÷8小時= 190元 Part 2 加班費的倍率如何適用？ 加班費的倍率以在平日加班或是在假日加班而有不同的適用情形。依照勞動基準法的規定，台灣的假日共有四種型態：勞動基準法第36條的例假、休息日、第37條的法定休假以及第38條的特別休假。表格列示如下： 由上表可知，包小誠2月份加班費計為5,074元（平日加班827元+例假日加班1,900元+休息日加班827元+休假日加班1,520元=5,074元） 加班費倍率在適用上經常會頭昏腦脹，提供一個簡易的圖表參考如下： 延伸閱讀：颱風天的加班費怎麼計算?颱風假及員工出勤薪資計算相關疑義 希望上述可以幫助到閱讀這篇文章的朋友，如果對於上述內容有疑問或是任何指教，都歡迎聯繫我們! -
會計字典
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2021-08-19颱風假及員工出勤薪資計算相關疑義勞動部規定，若工作所在地或員工上下班必經之路，是宣布停班停課的地區，造成員工因天災無法上班， 雇主就不得視員工為曠工、遲到，也不能強迫員工以事假處理，亦不得扣發全勤獎金等。 現行法規並沒有明文規定，若遇上颱風天，勞工是否有出勤義務。 因此若企業要求員工在颱風天仍需照常出勤工作，其實並沒有違法。 颱風假若員工放假，雇主不給薪是合法的。颱風假勞工可不出勤、雇主可不給薪 如勞工出勤則比照一般正常上班，雇主不需額外給予加班費、補休。 不過根據勞動部制定的《天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點》， 雇主不能因員工在颱風假不出勤，而扣員工全勤獎金、要求補班、強迫以其他假別處理，更不能以此理由解僱員工。 依《天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點》第七點規定， 除了當天工資照樣給付外，僅表示雇主「宜」加給工資、提供交通津貼等，故並無對於加班費有強制規範。 另最近因因應疫情的關係，許多公司讓員工在家自主工作。在家工作者因為不須通勤，颱風天應照常上班， 但如果家裡因為颱風災情影響、導致無法工作，雇主不得予以不利之處分。 參考資料： 勞動部新聞稿 延伸閱讀：加班費怎麼算？一個範例就弄懂 -
顧問經驗分享
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2021-08-22原來自己與專輯製作人這麼近每年金曲獎都會當一日樂迷來共襄盛舉，但我其實完全不懂「最佳專輯獎」跟「最佳專輯製作人獎」差在哪裡。 昨晚珊妮老師的引言，突然讓我有種 啊 原來自己與專輯製作人這種夢幻職業這麼近的感覺。(哇 很敢講 怎麼說 以下將珊妮老師的引言分段說說我的感悟 資訊來源：SandeeChan．陳珊妮 公主粉絲團 是老師的引言 是我的感悟 「我一直很尊敬『一生堅持做好一件事』的匠人精神 把一件事做到極致，做到無可替代。 直到有一天突然發現，這實在太不適合用來詮釋製作人的工作了。」 我其實是個蠻孤僻的人，也想做「一生堅持做好一件事的匠人精神」的工作， 也就是所謂孤獨的工作就是我的舒適狀態。 工作轉換了跑道來到直誠之後， 心想，終於，終於可以專心做顧問服務了，不用再處理拉哩拉紮的瑣碎鳥事。 走過這一年多的日子，哼哼，發現這想法真是太天真了呢 「製作人要開很多會，要平衡唱片公司的期望和歌手的夢想。 要日復一日在通勤時間聽完本週最新發行，儲備與編曲溝通的能力。 要決定用直立式或平台鋼琴。 要為復古定調單線圈拾音器。 要讓不同風格不同世代的樂手，碰撞出新的可能。」 在直誠，我們也要在公司經營與員工期待之間取得平衡。 每個通勤時間或任何零碎時間都會是我們即時討論解決方案的關鍵時刻，問題絕不放過夜。 若連公司夥伴都沒有照顧好，我們怎麼可能做好客戶服務？ 這是腦袋燒滾了一天，晚上還想繼續討論的動力 「要為已經走紅卻仍在懞懂中工作的藝人指引一道方向。 要在歌手錄音期間放不下電玩的時候，提醒別浪費別人的青春。 要在別人不相信他們可以創作的時刻，施予一些魔力。 要確定U47 fet，251和C12，哪支麥克風才能凸顯優勢。 要在歌手唱到沙啞前，直指呼吸與發聲的問題核心。」 我們也要為迷惘懵懂的夥伴引路，找出自己的優勢 「要面對配唱前一刻才收到的歌詞，即時做出解析。 要決定混音時歌手要待在你耳邊呢喃，還是和樂手站在一起表演。」 我們也要臨機應變緊急狀態，也要決定整個案子的資源平衡。 「要適時切換時間管理大師模式，為才華洋溢的獨立音樂人省下預算。 要在所有人躊躇猶豫時做出決定，告訴他們，『你可以的。』」 我們得成為時間管理大師才做得到上述各種事情；我們得泰山崩於前而不改面色， 給夥伴安全感，讓夥伴明白就算出包，只要吸取經驗不再重蹈覆轍，都是成長的必經之路。 「當製作人學會做好所有事情，才終於發現知識的來源是經驗; 發現人很容易高估自己的能力，低估事情的複雜性; 發現容忍錯誤與創新的機率成正比; 發現不能過度迷信才華與風格，要在流俗套裝與離群孤高間小心拿捏; 發現原來 『學會做好一切不喜歡的事情， 才能讓你更喜歡自己正在做的每一件事。』」 老師的這段完全正中紅心，不能再精簡或類比了。 「這就是製作人的工作，在音樂和音響間 整合一切瑣碎與創意， 用另一種匠人精神做到極致， 做到無可替代。」 我們也得整合一切瑣碎跟創意，才能有時間做相對較喜歡做的事情。 整段引言都是精華，這完全是好幾年走過的路所濃縮出來的精隨。 完全無法刪減，所以請恕我全分段放上來了。 原來自己與專輯製作人這種夢幻職業這麼近。 各行各業的主心骨每天不都是在忙活這些嗎？ 連最佳專輯與最佳專輯製作人都分不清楚的一日樂迷在珊妮老師的引言後， 猜想也許最佳專輯製作人獎需要評估這個製作人在什麼樣的的資源條件下做出了什麼樣的音樂吧。 最佳專輯人的項目不一定同時是當年度的最佳專輯， 但應該會是發揮所有資源並讓各個人才適得其所的最佳魔法師吧。 最後我想順便說 我們要增加夥伴呀~~~~ 契合的工作夥伴真的是難尋， 不是只是要找符合客觀條件的人，更是要找到我們也符合對方條件的夥伴， 這樣才能真的達到平衡的B to B合作模式，而不是僅上對下的關係。 現有的夥伴都是經過淬煉跟我們的心血尋覓而來。 我喜歡你而你也剛好喜歡我 對! 我就是這麼追求天真爛漫的人，在我這份天真被消磨前， 請各路想往財務顧問發展的朋友們，踴躍地來找我聊聊天吧~~~ 有興趣的朋友，來信留下您的聯絡方式與您的履歷，並來電給我們喔! 聯絡電話：070-1015-2220 電子信箱：orange@orange3.com.tw
