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找對人事半功倍，老闆需要找什麼樣的財會人員【基本必備的職能】 一、帳務記錄技能 日常會計帳務需要的重要職能區分為帳務及財務出納兩個部分。 (一)帳務 以下以公司營運面出發讓大家比較好理解職能的分類來說明↓ 公司銷售活動對應的帳務技能：是指與公司銷售有關的帳務紀錄，在會計術語上通常指的是處理應收帳款、營業收入、預收貨款及遞延收入等會計科目的會計帳務技能。 (1)公司為了營運而支出的相關帳務（成本與費用）技能：是指與公司為了生產或營業而支出的款項有關的帳務紀錄，在會計術語上通常指的是處理存貨、應付帳款、營業成本、預付貨款、營業費用等會計科目的會計帳務技能。 (2)固定資產與無形資產的會計處理：包含固定資產折舊、無形資產攤提等處理。 (3)編製銀行調節表，確認銀行帳跟會計帳的差異原因。 (4)編製財務報表。包含科目餘額表、損益表、資產負債表。 以上會隨企業的營運內容而著重在不同的科目經驗，比如營建業的會計必須對工程的會計處理熟悉，製造業的會計必須對於生產流程相關的成本結構熟悉等等。 (二)財務出納（與現金支付有關的職能） (1)零用金管理 (2)公司銀行款項支付相關的處理作業 (3)銀行帳務紀錄 (4)銀行收付款對帳流程 這邊補充一個觀念給大家，一般會建議公司不要同一個人同時處理帳務又處理財務出納，管錢又管帳卻沒有監督機制的話，公司會有被挪用資產的風險，偶爾新聞出現會計挪用公款犯罪就是在管錢又管帳的環境下有了機會可以這樣操作。 二、稅務申報技能 為了完成公司按法規須完成的稅務申報義務，財會人員的重要職能有以下幾項： (一)營業稅申報技能 每兩個月一期，公司要在法定時限內完成營業稅申報。比較常用的營業稅申報基礎技能，可以再具體區分為幾個: (1)辨別每張支出發票憑證是否為稅法所容許申報營業稅扣抵的進項稅額 有些進項稅額是不能申報營業稅扣抵的，比如公司為了交際應酬所花費支出拿到的統一發票的進項稅額應認列為費用，不得作為營業稅扣抵的進項資產。一旦辨別錯誤就會被國稅局罰鍰，此為必備技能。 (2)正確開立銷項發票 銷項發票按照公司的營業類別不同，可能會有應稅、免稅、零稅率，不同類別的發票所要繳的營業稅計算方式不同，開錯類別且申報錯誤會使公司被國稅局裁罰。 (3)營業收入調節表編製 每期申報營業稅時，編製營業收入調節表，確認營業稅申報數字的正確與完整。 (4)營業稅申報系統操作 明白如何使用財政部系統或是一般常見會計資訊系統進行營業稅電子申報。 (二)各類所得扣繳申報技能 一年一次，每年要在1月底前完成前一年度的各類所得申報，並寄發扣繳憑單給所得人（各類所得是指薪資、勞務費、租金等等支付給自然人或是事務所款項的各種所得）。比較常用的各類所得申報基礎技能，可以再具體區分為幾個: (1)各類所得扣繳稅款規定 國稅局規定公司在支付所得時，有對應的稅款要在支付前先行預扣並，國稅局有規定這部分又因應政府二代健保制度，所以同樣需要知道公司支付哪些類別的酬勞時需要扣繳的 二代健保貴丁。 (2)各類所得調節表編製 將稅務申報資料與會計帳務資料編製各類所得調節表，確認申報資料的正確與完整。 (3)各類所得扣繳系統操作 明白如何使用財政部系統或是一般常見會計資訊系統進行各類所得電子申報。 (三)營利事業所得稅申報技能 一年一次，企業每年要在5月底前完成前一年度的營利事業所得稅申報。因此必須要熟悉如何使用財政部系統或是一般常見會計資訊系統進行營利事業所得稅申報。除此之外，對於如何查詢《營利事業所得稅查核準則》並從中查詢相關規定，是基本的解決問題技能。 以上就是今天跟大家聊聊的財會人員必備基礎技能，實際上的財會部門會因為公司產業特性而演化出不同的職能安排，本篇講的是對於剛起步需要一位專職會計人員的企業來說，這位會計人員最基礎應該要有的技能。 另如同文章一開始談到的，帳務資料是公司珍貴的資料庫，資料庫進行分析可以獲得有價值的資訊進而協助營運，比如公司營業額明明很高，但為什麼總是沒有賺錢？從帳務資料往前進行分析可能的原因，常見的現象可能是公司產品定價錯誤定價太低，賣一個賠一個；或是公司有不同的產品線，明明A產品線的毛利比B產品線好，但員工都在主推B產品線卻沒有發現B產品線所賺取的毛利不足以支付人事成本，那公司就要進一步檢討銷售策略計劃是否太偏重B產品，以及探討為何員工只願意主推B產品線，有可能是因為B產品線的銷售獎金給得比較高，那就又衍生發現獎酬制度的問題需要解決。 聽到這邊是不是很有趣？財會資料分析仰賴品質完善的帳務資料庫，你家準備好自己的資料庫了嗎？ ★有任何問題都可以隨時與我們聯繫討論喔！帳務 徵才 財會 -
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未分配盈餘實質投資減免為促進營利事業以盈餘進行實質投資，提升國內的生產技術、產品或勞務品質，《產業創新條例》第23條之3規定，企業將年度的未分配盈餘拿來實質投資，可享有租稅優惠。這邊為大家整理需要注意的六大重點，並逐一說明： 一、什麼樣的投資可以被認定為「實質投資」？ 二、要在多久之內完成投資才可以用來抵稅計算？ 三、有沒有申請的期限？ 四、哪些企業可以申請？ 五、申請的時候要檢附什麼文件？ 六、這些用來申請未分配盈餘實質減免的投資在完成申請後有沒有什麼使用限制？ 一、什麼樣的投資可以被認定為「實質投資」？ ⭐上述係明訂於《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第2條 ⭐上述係明訂於《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第3條 二、要在多久之內完成投資才可以用來抵稅計算？ 盈餘發生當年度次年起三年內完成投資。 三、有沒有申請的期限？ 如果投資項目是在未分配盈餘稅申報繳納日之前就完成，申報時就可以直接抵減。如果投資項目是在未分配盈餘稅申報繳納日之後才完成，記得應在完成投資日起一年內，向稽徵機關申請退稅。 四、哪些企業可以申請？ 僅限公司或有限合夥事業的組織型態企業可以申請。 五、申請的時候要檢附什麼文件？ 興建或購置之契約書影本、財產目錄、統一發票、進口報單或收據等原始憑證影本、交貨驗收完成相關證明、付款證明。若為興建建築物者，應另檢附工程成本明細表、使用執照或驗收相關證明；自製軟硬體設備者，應另檢附成本明細表、轉供自用帳載紀錄或相關證明。 除上述外，若其他有關證明文件也建議一併附上。 ⭐《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第4條 六、這些用來申請未分配盈餘實質減免的投資在完成申請後有沒有什麼使用限制？ 企業於辦理未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起三年內，把用來申請減免的建築物、軟硬體設備或技術轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用部分，應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款，而且還要按申請減免的時間返還利息，計息期間如下表： 由於有上述規定，故提醒若不想失去適用資格而返還稅款與利息，應注意用來申請減免的建築物、軟硬體設備或技術不得轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用。 ⭐《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第6條 除此外辦法亦有規定相關罰則，若申報興建或購置建築物、設備及技術之支出，經稅捐稽徵機關查明有虛報情事者，應依所得稅法有關短漏稅額規定處罰及依稅捐稽徵法有關停止並追回其享受獎勵待遇之規定處理。 舉例來說... 甲公司2018年度結算後應加徵未分配盈餘稅的未分配盈餘合計為1,000萬元，那公司得在次年起三年內，也就是2019至2021年間投資完成。甲公司打算以此2018年的1000萬元盈餘來擴建廠房，於是在2019年6月簽訂廠房建造合約，投資總額達1,500萬元。 到2020年5月應申報2018年未分配盈餘時，按照廠房建造合約的時程，甲公司已支付工程款500萬元，但新建的廠房尚未完工，故2020年5月申報2018年未分配盈餘時還不能列報減除，因此2018年1,000萬盈餘應全額先加徵5%營所稅(未分配盈餘加徵)，也就是50萬元，需先繳納給國稅局；等到剩餘工程款項支付完畢，且在廠房在2020年9月1日經營建署核發使照，甲公司可在一年內向國稅局申請更正未分配盈餘申報，將先前繳的50萬元稅款申請退回。 公司或有限合夥事業可以善用上述租稅減免規定，為公司達到營運發展又兼具稅賦優惠的雙重優點。如果有任何疑問都歡迎與我們聯繫了解細節。投資 減免 申請 -
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發員工認股權ESOP前老闆必須先知道的員工祕密在新創圈打滾，很常聽到創業家老闆們來詢問「員工認股權(ESOP)」要怎麼發？有什麼注意事項？我還記得幾年前聽到這個問題時，我都會從公司市值和員工認股權的行使價格(Exercise Price)切入，去談公司可能存在但被忽視的薪資費用。但是陪著客戶進行ESOP發行前的準備，看著客戶花了時間花了錢，結果卻不盡如人意時，於是我修正了對ESOP的看法，也提供正在為發行員工認股權煩惱的朋友們一個思考方向。 是什麼讓 ESOP成果不盡人意？ 新創公司多半在開發產品狀態時，公司淨值低且估值不佳，而老闆相信未來公司發展無可限量，故為了留才，雖然當下無法給出很吸睛的薪水，但與員工談薪酬時都想用ESOP來鎖住重要主管或員工，待既得期限(vesting period)過後，員工可以用較低的Exercise Price買進公司的股票進而獲利，老闆及員工達到雙贏狀態，但對員工來說，想法就大不相同。 老闆們！你有get到員工在意的點嗎？ 員工想要的很實際，今天進公司看中的是公司目前的狀態，未來的公司發展及公司估值多半離員工很遙遠，而且未知數太多都不是員工可以掌控的。員工在意的往往是現在可拿到手的報酬、在公司中是否能有足夠的學習資源及成長空間、公司的價值文化是不是符合自己的人設等等。若公司在明年就能IPO，那對員工來說可能ESOP握在手上可實現度高；但若公司只是在規劃IPO，仍在虧損狀態且滿嘴計畫但卻都還沒做出成績，那對員工來說，老闆拿ESOP談salary package，員工不管神情有多麼投入或激昂，可能也只是為了讓老闆開心的逢場作戲。 事實也證明，還在early stage的新創公司開的ESOP，大多都是花錢請律師做ESOP執行辦法和相關合約，又花錢請鑑價師做鑑價報告(如果是四年四次分次既得，則要花四本報告價格)、還要花時間與董事會周旋發放對象及條件等等。大費周章之後才發現，員工離職時竟然都很瀟灑不留眷念；或是在既得後發信提醒員工可以來申請認股，員工都只是到財務私下打探消息，但沒有實際拿出錢來認股。 老闆務實點吧！ 沒錯，我這篇想要談的就是「老闆務實點吧」，現金支付的大紅包也許對員工來講才是最明確的支持和鼓勵，試著跟重要主管／員工談KPI或在OKR達標時送上大獎，甚至花時間讓員工認同公司價值或塑造良好工作環境等等，也許都比ESOP來得重要。如果您看到這裡，仍然拒絕相信，不如試著發匿名員工調查問卷吧，多幾個選項，更了解自己的員工。如此一來，給員工他想要的福利，才能更激勵員工向前。 接著，我想補充五點員工常見疑問供想發行ESOP的公司參考，這已經是比較專業的問題，所以若公司能妥善解釋，可以提升員工對於ESOP及對公司的信任： ⭐五個員工常問的ESOP問題 1. 如何得知公司市值？我是否可能會買貴？ 2. 聘僱合約(含ESOP條款者)簽約之後，如果升職，ESOP條件會重談嗎？ 3. 如果ESOP談的是股權比例而不是股數，那是以哪個時間為基準點？是否保障反稀釋？ 4. 離職之後是否合約就自動失效？若已認完股，需要將股份賣回公司嗎？ 5. 如果公司未來沒有IPO，是否股票就沒有價值？ 如果講到這邊，您還是對於發員工認股權很有興趣，那就跟我聯繫吧，我們一起來量身打造公司的ESOP，以及細談財務及法務上需要注意的細節↓↓↓公司價值 股權 員工認股權 -
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為什麼繳的稅很高？簡單看懂營所稅申報書在還沒有健全會計制度之下，企業可能沒有每個月的財務報表，但肯定每年會有一份申報給國稅局的「營利事業所得稅申報書」（以下簡稱「營所稅申報書」）。營所稅申報書所呈現的就是企業一整年經營成效，並且計算出企業需要繳納多少稅額給國稅局。 國稅局對於營所稅申報書每個欄位除了有中文名稱以外，也有配置對應的編號，讓閱讀者與國稅局溝通時，可以比較好聚焦在討論的欄位是哪一欄。以下簡單教大家在沒有財務報表的狀況下，如何按圖索驥從營所稅申報書上了解自家事業體質的四大重點。 開始前，各位可以拿出自己事業的營所稅申報書，或是可以參考國稅局營利事業所得稅申報書的空白標準格式，官方下載連結（以110年申報109年為例）：（請下載「第1頁」損益及稅額計算表）109年度營利事業所得稅申報書格式-本稅 公司過去一整年有多少銷售額？ 銷售額在會計上的用語為「營業收入」，因此大家可以從營所稅申報書頁碼第1頁的欄位編號01的「營業收入總額」找到對應的資訊，此欄位金額就是公司過去一年的銷售額。 若公司還有發生折讓給客戶優惠或是客戶退回，那扣除這部分的金額後，公司營業收入的淨額就要參照欄位編號04的「營業收入淨額」。 公司過去一整年在營業活動上創造了多少獲利？ 只看銷售額並不能表彰公司賺了多少錢，要了解公司有沒有賺錢也要考量相關的營運支出，所以前面提到的營業收入只是公司可以跟客戶收取的銷售金額，還要扣除公司對應要支付給廠商的進貨成本或是營運支出，例如租金、水電瓦斯之後，才會是公司營業活動上創造了多少獲利。那要了解這個數字資訊的話，大家可以參照欄位33的「營業淨利」。 公司過去一整年在營業活動以外有哪些收入跟支出？ 什麼叫做營業活動以外的收入支出？簡單舉個例子，假設公司專營健身器材銷售，那與經營健身器材相關的支出就會是「營業活動」中的支出，例如前面提到的進貨器材的支出、租金員工薪資支出、水電瓦斯、保險費等等。 而營業活動以外的收益與費用就是與經營健身器材銷售無直接關聯的收入與支出，例如辦公室空間很大，為了靈活運用資產，將辦公室閒置空間作為共享空間出租，公司可以收到對應的租金，而有租金收入。因為公司並非專營辦公室出租，所以這類型的收入就會歸類在非營業收入中。 非營業收益與非營業支出資訊在營所稅申報書上是分開表達的。非營業收益可以參照欄位編號34的「非營業收入總額」，相關官方細項則有編號35至編號44的項目；非營業損失則可以參照欄位編號45的「非營業損失及費用總額」，相關官方細項則有編號46至編號52的項目。 區分營業活動與非營業活動來解讀獲利的優點是，藉由獲利來源是來自營業內活動還是非營業活動來了解公司的賺錢狀態是否可能會是長久進行的。營業活動本來就是公司成立的最主要目的，故來自營業活動的獲利占比較大才能顯示公司營運的體質是靠本業來賺錢。 公司過去一整年要繳給國家多少稅？ 公司到底要繳多少稅呢，公司結算下來按照稅法規定的稅率所計算稅款，可參照欄位編號60的「本年度應納稅額」，該欄位就是公司一整年經過計算按照國家規定要繳納的營所稅金額。 以上用簡單的四個面向，帶大家了解自己的公司營運轉換成數字後怎麼從營所稅申報數解讀獲利盈虧的情形，對於內容有疑問或是有進一步想了解的事項，歡迎聯繫我們。稅務 營所稅
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