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收到股利收入、公司分紅了!我該注意什麼？個人綜所稅怎麼報?(個人篇)前一篇《收到股利收入、公司分紅了！我該注意什麼？股利所得如何申報？ (公司分配篇) 》中，我們討論了公司申報分配股利的重要事項。今天，我們再來討論當「個人」收到股利時該如何申報? 一、個人股利申報需要注意 自2018 年起，財政部取消「兩稅合一」制度，股利所得課稅改採「合併課稅」或「分離課稅」兩種二擇一，接下來，讓我們來了解如何選擇適合自己的方式。 二、如何選擇適合的計稅方式 申報個人綜所時，計入各種收入，建議還是兩種方式都先行試算過，再選擇對自己較有利的方式喔！ 以下介紹「合併計稅」及「分離課稅」兩種計稅方式： 方式1: 合併計稅 適用對象：通常建議一般小資族適用，總課稅級距在5%時最有利 合併計稅可額外有股利8.5%的抵減稅額可以適用（每一申報戶上限8萬元）。以此反推，取得股利94萬多以下(8萬除以8.5%)，可使用合併計稅試算看看 方式2: 分離課稅 適用對象：建議課稅級距40%以上的高所得者適用 採股利分離課稅單一稅率28%（退稅金額無上限）可能較有利 合併計稅 分離課稅 計算邏輯 (股利)*8.5%=股利可抵減稅額 股利合計按28% 分開計算應納稅額 再合併報繳 計算公式 (薪資所得+股利所得) -(免稅額與扣除額)*所得稅率 -(股利可抵減稅額) (薪資所得) -(免稅額與扣除額)*所得稅率 +股利所得*28% 適用族群 小資族 大戶 案例1. 小直薪資所得為70萬；股利所得為15萬，更適合採用哪種計稅方式呢? 計稅方式 合併課稅勝 分離課稅 所得淨額 扣除免稅額9.2W 標額扣除額12.4W 薪資扣除額20.7W (112年) =(薪資+股利)-免稅及扣除額 70W+15W -9.2W -12.4W -20.7W =42.7萬 =(薪資)-免稅及扣除額 70W -9.2W -12.4W -20.7W =27.7W 原本應繳 42.7W*5%=21350 27.7W*5%=13850 股利可扣抵稅額 15W*8.5%=12750 0 股利應繳金額 0 15W*28%=4.2W 最後應繳金額 21350-12750=8600 13850+42000=55850 結論：合併課稅最後應繳金額為8600元；分離課稅最後應繳金額為55850元，小直更適合採用「合併課稅」 案例2. 小誠薪資所得為500萬；股利所得為150萬，更適合採用哪種計稅方式呢? 計稅方式 合併課稅 分離課稅勝 所得淨額 扣除免稅額9.2W 標額扣除額12.4W 薪資扣除額20.7W (112年) =(薪資+股利)-免稅及扣除額 500W+150W -9.2W -12.4W -20.7W =607.7萬 =(薪資)-免稅及扣除額 500W -9.2W -12.4W -20.7W =457.7W 原本應繳 607.7W*40%-864000=156.68W 450.7W*30%-39.2W=96.01W 股利可扣抵稅額 150W*8.5%=80000(上限) 0 股利應繳金額 0 150W*28%=42W 最後應繳金額 156.8W-8W=148.68W 96.01+42W=138.01W 結論：合併課稅最後應繳金額為148.68W元；分離課稅最後應繳金額為138.01W元，小誠更適合採用「分離課稅」 總結 在個人股利申報中，選擇合適的計稅方式至關重要。對於一般小資族，合併課稅通常更有利；而對高所得者來說，分離課稅可能更划算。建議試算兩種方式，以確保最佳的稅務效益。 如果您閱讀完以上兩篇股利申報系列文章後，有更多與企業財務或股權規劃相關問題想與我們討論，請隨時與直誠聯繫，我們將竭誠提供協助。股利收入申報 個人綜所稅 分離課稅 合併計稅 -
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收到股利收入、公司分紅了！我該注意什麼？股利所得如何申報？ (公司分配篇)各位投資公司的股東們，每年5月申報季過後，有稅後盈餘的公司通常準備派發分紅盈餘。 根據財政部臺北市國稅局表示：「投資人取得公司分配之股利，無論現金股利或盈餘增資分配之股票股利，均應按公司開立之股利憑單或免扣繳憑單所載之金額申報」 因此當公司分配股利給股東們後，股東應在隔年5月進行「個人綜所稅-股利所得」申報。 一、公司分配須注意： 現行股利所得無扣繳稅款 個人股東由股利二擇一的方式進行計算 公司應按分配金額進行申報 公司要留意是否應代扣二代健保 二、股利憑單申報 公司幫股東們申報股利時，使用的申報書與一般扣繳的營利所得不同的申報書及扣繳憑單，申報時需要特別注意！ 股東們拿到扣繳憑單也記得再三確認！ 三、 二代健保補充保費 二代健保應扣費類別中包含「股利所得」，故公司應留意是否達扣費標準： 二代健保是以給付日、單筆超過NT$ 2 萬(含)，應扣補充保費2.11%，若單筆低於NT$ 2 萬則免代扣二代健保補充保費，並如期進行申報。而所謂的單筆可留意：若是不同公司，雖同天發放就算是不同筆入帳。 另依健保法第31條第1項第4款但書規定，以雇主身分投保健保的補充保險費可於扣除所屬年度的投保金額總額後，再進行計算。 <案例一> 小直是 中中公司的股東，中中公司在112年7月發給小直股利總額5萬元。 計算補充保險費的方式如下： 補充保險費 = 50,000 × 2.11% = 1,055元 <案例二> 小誠是大大公司股東及負責人，自公司成立以來，小誠皆以大大公司雇主身分加保，111年陳小姐皆以18萬2千元投保全民健保。112年7月公司發給小誠111年度500萬元的股利總額： 算式： (1)已列入投保金額計算的股利所得 以所屬111年度1~12月計算 18萬2千元 x 12個月 = 218萬4千元 (2)應計算補充保險費之股利所得 500萬元－218萬4千元= 281萬6千元 (3)補充保險費＝ 281萬6千 x 2.11% = 5萬9,418元 四、結論 最後，再次強調以下注意事項： 當公司向股東派發股利後，請務必在隔年的5月內進行「個人綜所稅-股利所得」申報，並確保使用股利憑單進行申報。 注意了解並遵守二代健保補充保費的計算標準和規定，以避免可能的罰款和法律問題。 稅務申報與財務規劃對於企業至關重要，若您對財務或股權規劃有任何疑問，請隨時與直誠聯繫，我們將竭誠提供協助。二代健保 股利收入申報 股利憑單 -
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颱風假老闆說要扣薪合理嗎？ 居家上班有颱風假嗎?颱風假老闆說要扣薪合理嗎？ 居家上班有颱風假嗎? 颱風來襲，不僅需要做好防災準備，大家更關注的另一個問題 ---「颱風假」。大家可能聽到颱風假覺得是個好消息，可以休息一天，但如果你本來就是居家上班的，相信你一定會有這些疑問：老闆是否可以扣薪？是否能拿加班費？還有，如果老闆突然要求你在家繼續工作，該怎麼辦呢？ 颱風假的背景 首先，我們要了解一下颱風假的背景。颱風假是各地方政府為了保障勞工的安全而宣布的一項安全措施。它依據《天然災害停止上班及上課作業辦法》，根據科學數據和災害情況來決定是否停班停課。 那麼，以下是我們經常收到的常見問答，整理給大家： Q：颱風假遇平日，老闆說這天不給薪水可以嗎？ 事實上，對於颱風天停班停課，對民間企業並無強制性規定。 這意味著，如果公司事前公告了颱風假停班不給薪或不需要出勤，這是合理的。且根據勞動部發布的〈天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點>，雇主不得視為曠工、遲到或強迫勞工以事假或其他假別處理，且不得強迫勞工補行工作、扣發全勤獎金、解僱或為其他不利之處分。 Q：颱風假小確幸？但我本來就是「居家上班」怎麼辦？會有加班費嗎？ 因颱風假的停班本就是為了保護勞工出勤工作場合來回時怕發生危險，所以若勞資雙方本就協議居家上班，而颱風假發生在平常工作日，且不會影響你的工作內容，那麼你的工作被視為正常上班，薪水也照常發放，老闆不需要特別給出加班費或補休。然而，如果你因家中災情無法工作，雇主也不能對你實施不利處分唷！(例如不得無故記曠職或解雇。) Q：終於等到颱風假，但老闆突然要求員工在家繼續上班可以嗎？ 如果你本來的工作型態是需要前往公司上班的，老闆不能在宣布颱風假期間突然要求員工在家上班，除非員工事前同意。如果沒有事前約定，在這種情況下，員工有權拒絕老闆的「臨時要求」。 至於如何開口委婉地拒絕老闆，這就需要大家發揮創意囉! 薪資小工具：讓薪資延遲的噩夢不再發生！ 每到月底，薪資計算成了你的噩夢嗎？ 在小型企業中，很多時候老闆不願意增聘專職人資，而勞基法規定卻十分繁複，這讓身兼多職的行政會計經常誤觸地雷。 不用擔心了！現在你可以花小錢解決自己和同事的痛苦！使用直誠管顧的【雲端秘書-薪資小工具】，輕鬆解決薪資計算難題，確保按時發放薪資。 「薪資小工具」功能介紹 線上計算薪資：只要將每個人的到職、離職日期和休假時間輸入系統，系統自動計算，讓你不再為薪資發放發愁！ 批次寄送薪資單功能：計算完成之後，系統會照原先設定的每位同事Email，將薪資單秒送達每位同事的手中！ 立即試用「薪資小工具」！ 填寫申請表單或官方LINE留言「申請試用薪資小工具」，體驗薪資小工具，加速你的行政會計流程！ 相關文章 終結薪資計算煩惱！直誠「薪資小工具」讓你輕鬆搞定每月薪資計算 希望這些解答能夠讓你對颱風假和勞動部的相關政策有更清晰地了解，同時也幫助你在工作上保持安全和公平。 若您有更多人資或財務相關問題，歡迎點擊下方按鈕，加入官方LINE，與直誠顧問聯繫。薪水 颱風假 居家上班 -
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進項發票的重要性及對公司的影響嗨！今天我們要談談進項發票是什麼？進項稅額有什麼用處？為什麼公司需要取得進項發票，以及進項發票對公司重要性。 什麼是進項發票跟銷項發票呢？ 進項發票是指營業人向其它營業人購買貨物或勞務時所取得的發票，而銷項發票則是指營業人銷售貨物或勞務時所開立的發票。相對的進項發票中包含的營業稅就稱為進項稅額，銷項發票包含的營業稅稱為銷項稅額。 每期營業稅計算的方式是將銷項稅額扣除進項稅額，得到應繳的營業稅。如果進項稅額多於銷項稅額，多餘的部分可以留到下期扣抵。 至於哪些進項發票可以扣抵大家可以參考上次“營業稅及實務常見錯誤你注意到了嗎？”這篇文章中有提到，如果大家希望能夠更詳細的解說也可以回饋給我們喲，我們可以針對可扣抵及不可扣抵的進項發票再分享給大家。 取得進項發票對於公司的好處 1.扣抵營業稅及營所稅：進項稅額可用於扣抵銷項稅額。當公司購買貨物或勞務時取得進項發票，可將進項稅額扣除當期的銷項稅額，減少應繳納的營業稅。同時此發票也可以作為合法憑證，在年度申報作為營所稅扣抵額，換言之如果公司沒有取得進項發票的話，則會造成營業稅跟營所稅都需要多繳納。 2.經營管理：進項發票也是公司進行管理的依據。當公司購買貨物或勞務時取得進項發票，財務就可以將此發票記載入帳，進而計算出公司產品或服務的實際成本，以協助公司了解目前的利潤情況，進而調整經營策略或是調整預算。 3.查帳時佐證資料：進項發票也是公司如果被稅局查帳時佐證的重要證據。國稅局查帳時會查核公司的進銷存紀錄及相關稅務資料。進項發票能夠證明公司所購買的貨物或勞務是否合法、是否與實際購買內容一致等重要資訊，所以取得進項發票有助於幫助公司提供稅局時減少中間溝通及可能被補稅的風險。 4.提升企業形象：良好的財務管理及帳務紀錄可以提高公司的形象，吸引可能未來的投資人。 如何有效管理進項發票 1.建立正確的進項發票管理流程，確保取得公司所有支出的進項發票且這些發票都符合稅法要求。 2.確保進項發票的真實性和合法性，也避免進行購買發票的高風險行為。 3.做好進項發票的管理，避免漏報或重報進項發票，導致可能的稅務風險。 總之，取得進項發票是每一個公司都應該重視的事情，不管是在稅務上的考量或是公司長期營運和財務健全都有很大的幫助。進項發票 扣繳營業稅營所稅 銷項發票 -
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災害損失申報－有向稅局提出申請嗎?要準備哪些申請資料?前段時間台灣地震、大雨不斷，各地都發生不少的災情。甚至有房屋倒塌、生財器具被震垮的橋壓壞，或是運輸設備被水淹的情形，如果因為天災造成公司損失，這些損失在記帳時都會做成損失，但是您知道嗎？如果沒有向稅局提前提出申請，很有可能在稅上不能認列喔！趕快往下看下去，也要趕快準備好文件提供給稅局作申請嚕！ 如果公司因為不可抗力的災害，造成固定資產、原物料或商品等資產損失，要在災損事實發生後的30天內，以電話、書面或網路申請方式向您的國稅局管區申請，國稅局會評估是否需要派員勘查。如果符合書面審核者（有投保保險或是損失金額在500萬以下者），只要檢附如下資料文件即予書面審核。而在申請之後，國稅局管區會直接核定；若是屬於要派員勘查者，國稅局就會直接聯繫您討論後續的手續。 需要準備的資料有： A.消防機關出具之火災證明（非火災損失者則免附）。 B.保險或公證公司出具之損失清單。（未投保者則免附） C.災害現場及毀棄之照片（須加註日期）。 D.營利事業原物料、商品變質﹝固定資產及設備﹞災害報告表。 如果是固定資產發生損失，須檢附截至災害發生前1日之財產目錄、回復原狀已支付之憑證影本。 除了資產損失，如果公司帳簿憑證也受到災害造成損失或滅失，也要在災損事實發生後的30天內，向稽徵機關申請。 需要準備的資料有： A.帳簿滅失申請書 B.受災平面圖及現場照片 C.若有向警察機關報備者，檢附其證明文件 另外，直誠也提醒您，若公司的資產有受損，會認列災害損失；但若公司有投保保險，保險金額需認列成災害損失的減項喔。過往就遇過公司講保險補償金認列成公司的收入，導致國稅局發函詢問漏開發票，這樣就虧大嚕！ 以上為災害損失的申報流程，希望大家都用不到，但如果真的遇到了，還是要注意這些流程，以免被國稅局剔除損失，得不償失。災害損失 減項 資產損失 -
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損益兩平（二）損益兩平如何幫助公司？上次我們介紹了損益兩平如何計算，這次我們要來說計算完損益兩平之後，能做什麼？依照損益兩平計算出來的內容我們可以針對不同的需求去調整公司經營策略，銷售單價、單位變動成本固定成本、及銷售佔比都會直接的影響損益兩平，如何讓公司提早獲利，可以就從這幾個部分下手： 1.提高產品售價： 其實異動產品價格是最直觀可以反映在收入上的做法，但消費者是否買單就是一門學問了，可以從提高品牌價值及商品附加價值，從而產生就算我賣得比別人貴也願意選擇我們公司的想法。 2.降低變動成本： 變動成本與銷售產品或製造有直接相關，若我們以上次蛋糕店為例子，是不是有一些同樣品質的原物料但價格較低可以取代、或是大量採購降低成本，當然也要衡量到是否金流會卡住或是存貨積壓的問題、或原本都需要手工製做奶油，是不是可以購買機器設備，達到縮短時間提高產量的結果。 3.降低固定成本： 通常在公司尚未規模化前，固定成本會佔大宗，且有時候因為固定成本為導致公司賠錢的主因，但在公司規模化後，固定成本應是要佔比越來越低的，故若真的需要降低固定成本，最直覺但也最殘忍的做法就是裁員，當然裁員在西方國家比較常見在亞洲我們還是講求情面，近年來比較常見的做法是放無薪假；也可以衡量目前租金是不是過高，是否可以選擇去較低租金的地方，或是近年來遠端辦公盛行是否不需要承租辦公室；又或是廣告費是否目前在投放策略可以調整，例如目前投放客群錯誤導致無法轉換成實際來客數。 4.調整銷售佔比： 是不是有可能目前導致毛利較低原因是因為我們在銷售最多佔比的商品是毛利最低的商品，這時候如果我們將產品的銷售主力調整為毛利較高的商品，也可以提升公司的整體毛利。 其實只是一個簡單的損益兩平公式，就可以讓財務或是老闆能夠不是盲人摸象的方式猜測或是規劃經營策略，能夠有實際上的數據當作參考依據，希望大家也能透過計算中更了解自己的公司事業。成本定價 損益兩平 獲利 -
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公司存貨減價了怎麼辦?報廢時又該怎麼做?依據營利事業所得稅查核準則第101-1條的規定，當公司發生報廢情況時，可以評估採取下列三種作法： 一、請會計師協助盤點並記錄存貨報廢事實 如果公司有配合的會計師且有定期（最少一年一次）出具財務報告或稅務報告簽證，公司可以考慮聯絡會計師協助盤點報廢的存貨。 要注意的是會計師盤點報廢通常會額外收費，公司需要評估節省的流程、人力、時間及營所稅稅額是否符合效益。 二、由事業主管機關監毀並取得證明文件 進口商品或原物料時，如果運送過程中未妥善保存，造成毀損瑕疵無法正常出售，或是於保稅區發生的廢品，就可能會由海關監毀並出具相關函文，依據該函文核實認定報廢損失。 三、向國稅局申請派員勘查監毀 以書面、電話或網路申請，於存貨無法出售、加工製造等事實發生後30日內檢具「營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書」、證明文件及資料向稽徵機關提出申請，稽徵機關會再評估是否需要派員勘查或是以書面審核。 查核準則的規定是國稅局為了避免公司宣稱發生報廢損失，卻私底下出售商品或原料，此種避稅又套利的行為。因此，報廢過程的記錄是非常重要的，未避免後續爭議，建議公司尋找政府合格立案，且熟悉國稅局報廢流程的清運廠商配合，並取得清運公司出具之清運報告作為存貨報廢的證明文件。 以下列出營利事業所得稅查核準則第101-1條的規定給大家參考： 商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。 如果還沒想清楚要報廢的讀者們，顧問也推薦思考報廢前的幾種作法： 一、可以用福袋形式與主打商品一起賣或當成活動贈品 如果存貨都還堪用，只是不夠新穎或是有點瑕疵，都建議可以做成是贈品或是福袋方式推廣唷，既可以銷庫存，又可以吸引客戶覺得「好划算」，何樂而不為呢？ 二、可以跟下游代理商或大型批發公司聊聊 有時候只是您的門路不夠多，而大型代理商和批發公司很可能有很多門路，甚至是不同國家的銷售渠道。所以如果下游代理商或大型批發公司可以一次批發去賣，絕對比報廢的價格更優唷！ 三、找大型回收機構回收 如果真的要報廢，報廢就是一筆錢。但市面上很多回收機構會兼著處理報廢喔，還有可能拿到回收廢鐵的錢。所以如果一定要走到報廢，就趕快貨比三家，看看哪家回收機構的價格和服務都比較好！ 最後，顧問也建議讀者在這波報廢之後，下次在存貨庫齡的管控上，要更費點心嚕。公司治本的方式還是定期盤點存貨的庫齡，依照產業慣例將可能會陷入難賣的產品趕快提前想辦法銷售，不要等到「已經難賣」才在想辦法。而且在顧問的經驗中，公司有時候銷售部門已經覺得「難賣」，但因為沒有及時反映給採購部門，採購部門仍然持續在「採購難賣的產品」！聽到這裡，您是否也覺得跨部門溝通和各部門分責但整合的工作非常重要呢？直誠管顧專注在流程優化和透過財務數據協助老闆做出策略分析，如果您有類似的問題，很歡迎來跟直誠聊聊。報廢 存貨減價 -
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損益兩平（一）損益兩平是什麼？該怎麼計算？常常聽到剛創業的老闆會問每個月需要賺多少錢才能打平支出，或是最近景氣不好應該要準備多少錢來讓公司繼續存活，其實這也就是我們常常聽到的損益兩平概念，而這個計算出來的每月營業額或銷售量則是俗稱的損益兩平點，今天就讓我們來了解一下損益兩平應該如何計算及幫助公司。 我們先來看以下大家熟知的獲利算法： 也就是P（單價）xQ（數量）-成本=獲利，讓我們把這段公式寫的細一點： （銷售單價x銷售數量）-（固定成本+銷售數量x單位變動成本）=獲利 所以今天損益兩平就代表上面的公式獲利等於0元的時候，我們可以再把公式移項變形一下方便計算，當然大家也可以直接依照上面的公式來計算損益兩平， 銷售數量=固定成本 ÷（銷售單價-單位變動成本） 看上面的公式我們除了銷售單價會知道外，要先來釐清什麼是固定成本及變動成本，簡單來說固定成本就是不管我們今天有沒有銷售或生產行為，都需要支出的成本，例如人事費用、店面租金、廣告費、折舊等。 變動成本則是有實際銷售或是生產才會相對應產生的成本，且此成本也會隨著銷售或是生產增減而波動，故稱為變動成本，例如原物料、直接人工、加工費、進口的運費關稅等，而常常聽到邊際貢獻就是用收入－變動成本，等等我們會用到這個名詞，大家可以先有個概念。 我們舉一個例子，假設我開了一間蛋糕店，每月租金3萬、薪資8萬、水電2萬，平均單價為600元，平均單位食材成本200元、單位直接人工200元，試問每月需要賣出多少蛋糕才可達到收支兩平？ 首先本題固定成本是指租金、薪資及水電，相加後為13萬，變動成本則是食材成本以及直接人工，故單位邊際貢獻是200元(600-200-200)，即賣出一份蛋糕可以淨賺200元，因此依照上面的公式：銷售數量=固定成本 ÷（銷售單價-單位變動成本）， 每月要賣出650份蛋糕（650=130,000÷200）就可以打平，即達成損益兩平，這時只要每個月賣超過650份則每多賣一份就會多賺200元， 如果預計每月要賺10萬元要怎麼算呢？ 就使用預計要多賺的10萬÷200得出500，加上前面損益兩平的650份蛋糕，我們每月需要賣出1150份蛋糕就可以達到獲利10萬元的目標，若是想要從賣多少份可以達成目標，就可以將公式變形成（固定成本＋預計目標）÷（銷售單價－單位變動成本）。 希望透過今天的舉例，可以讓大家比較了解損益兩平的計算，其實也不用記很多公式，只要記住一條然後在使用時把已知數據放入計算即可，下一次我們會來說損益兩平計算出來的內容，如何讓我們去調整公司的經營策略。成本定價 損益兩平 獲利 -
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年終尾牙中大獎！開心之餘，別忘了報稅<營利事業辦年終尾牙抽獎須注意事項> 歲末年終之際，疫情減緩，各行各業的尾牙活動陸續展開，活動中最令人期待的一環肯定就是摸彩了，即使不記得尾牙吃了什麼，也會記住公司的最大獎獎落誰家。無論是紅包還是各種禮品、禮卷，能摸上一個獎項都能讓人感到幸運。但是您知道嗎?當你中了大獎，隔天上班時會計同仁就會拿著單子給您填寫繳稅資料，您是否納悶，摸彩也要繳稅嗎? 是的，沒錯，當員工抽到獎品或現金紅包、商場禮卷等等皆屬於個人的綜合所得 (所得類別為 競技、競賽及機會中獎所得 )，須依規辦理扣繳申報，若該獎項價值超過2萬元時，公司還得幫該員預扣10%稅款，並於期限內申報扣繳憑單(非中華民國境內個人扣繳率為20%，在給予獎品後10日內扣繳)。 相關文章：各類所得扣繳：為什麼企業要預扣所得？所得扣繳率及免扣標準一覽表 公司贊助活動支出應注意如何申報？ 除了公司自行舉辦活動外，也很常對於往來廠商及客戶的尾牙或是週年慶等等各種活動，互相參與亦或是彼此贊助獎項，該項費用支出則認定為營利事業生意上的交際應酬需要，須由「捐助方」填報受贈方之其他所得的免扣繳憑單及申報。 商品用於饋獎是否需開立發票？ 若購入獎項本就預定要用於饋獎商品，無論購入項目為何，也無論是自行舉辦使用或提供廠商贊助，都不可扣抵營業稅，因很明顯屬於「營業稅法規定不可扣抵的交際應酬用、酬勞員工用」。倘若是以自家自製或購入的貨品轉作獎項，則視同「銷售行為」，須依規定開立發票，開立金額為時價金額。 舉個例子： 譬如說公司業務為銷售筆電，當初購入20件商品金額40萬,稅額2萬，全數以進貨科目列帳並扣抵營業稅。如今決定取用其中5件做為獎酬員工的摸彩獎項，那麼這5件須依規以時價開立統一發票，買受人則為自己，轉科目入帳，切記開給自己的發票可別再拿去抵扣營業稅了喔！以免違規受罰。 準備尾牙上好好的大顯身手了嗎？祝福您幸運中獎！同時，也請不要忘記進行相關稅務的申報。 若您有記帳外包需求，歡迎參考直誠 「記帳暨管理報表分析」服務介紹，了解直誠服務內容及服務特色。 對於文章內容有相關疑問，或是有公司帳務處理相關問題，歡迎您加入直誠LINE帳號，與我們一起聊聊相關作法！尾牙 抽獎 年終 -
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雇主支付員工防疫隔離假或照顧假等假別薪資費用加倍減除在去年的5月份公告了以下新聞稿： 財政部說明，為提高機關（構）、事業單位、學校、法人、團體給付薪資誘因，並使其積極參與防疫，109年2月25日制定公布「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例（下稱紓困特別條例）」第4條，就機關（構）、事業單位、學校、法人、團體（以下統稱雇主）給付其員工依規定申請防疫隔離假或依中央流行疫情指揮中心（下稱指揮中心）指揮官所為應變處置指示而得請假期間之薪資，提供得就該給付薪資金額之200%，自申報當年度所得稅之所得額中減除之租稅措施。 財政部指出，指揮中心於今（17）日表示，為防疫需要，臺北市政府及新北市政府均宣布自110年5月18日至5月28日高中職（含）以下學校停課，有關停班課期間各機關（構）人員如有照顧學童之需求，得申請防疫照顧假。又指揮中心前發布「校園因應『嚴重特殊傳染性肺炎』（武漢肺炎）疫情停課標準」，其他縣市高中職（含）以下學校及相關教育機構符合前開標準停課時，家長亦得依規定申請防疫照顧假。前開防疫照顧假屬紓困特別條例第4條所定依中央流行疫情指揮中心指揮官所為應變處置指示而得請假之情形，倘雇主給付員工防疫照顧假期間之薪資，得適用該條規定，按給付薪資金額之200%自當年度營利事業所得額減除。 財政部進一步說明，申請適用紓困特別條例第4條規定之雇主，應於辦理該年度所得稅結算、決算或清算申報時，依規定格式填報，並檢附請假紀錄、薪資金額證明、計算明細表及相關證明文件。 雖然最近防疫政策已經放寬為沒有隔離期，但若是今年度公司有支付員工前述條文所述因受主管機關認定應被隔離者請之防疫隔離假，若是雇主有給付員工依法得不支薪請假期間之薪資，可以按照給付薪資之200%自當年度所得稅之所得額中減除。 此項規定有以下幾點提醒大家： 1.員工確診新冠肺炎而請假不得適用加倍扣除規定： 因確診新冠肺炎認定為生病，故依照規定員工可請病假或特休，並按照規定給付薪資，故不得適用本項規定。 2.須檢附文件證明： A.員工請假單 B.薪資金額證明 C.衛生主管機關開立之隔離檢疫證明文件 D.薪資明細計算表 3.請假期間給付薪資認定： 若員工請假之防疫隔離假假設為七天，且中間包含兩天假日，依照規定能夠被加倍減除扣抵的天數為實際請假之5天，因兩天假日為員工休息日，不需請假，此點請大家特別注意。 故若今年度公司有給付員工本次提及假別的薪資，可提前準備好相關文件，且於辦理年度所得稅結算、決算或清算申報時，依規定填寫並準備上述文件，供後續備查，也讓公司在疫情期間提供員工薪資的美意，能帶來實際上減稅的效益。薪資 防疫照顧假 -
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【名模條款】您知道個人綜合所得稅申報的薪資扣除額也有必要費用可以扣除了嗎??多年申報個人綜合所得稅的各位達人們，想必對於薪資每年有個定額特別扣除額的項目瞭若指掌，但自108年1月1日起，所得稅法第14條第1項第3類薪資所得計算，可採「定額減除」或「特定費用核實減除」2種方式，薪資所得者不分行業類別，均可擇一擇優適用。 「定額減除」就是以往我們熟悉的方式，舉例111年的薪資扣除額為$207,000，當年薪資所得超出此金額仍只可扣除$207,000其餘列入所得計算，若不足此金額時，則以實際薪資所得金額為上限全額扣除。 另一方式「特定費用核實減除」，也就是俗稱的「名模條款」，源自曾經有名模為了補稅問題打官司，據蘋果新聞網報導所示，國稅局認定某名模的所得應為薪資所得，不可減除必要費用才作申報，而該名模主張自己所領的所得應為執行業務所得，不僅自負盈虧，還須自行添購治裝費等成本費用，工作效果如何的成敗責任也由自己扛起，跟一般受雇公司的員工性質不同，並非須受經紀公司監督指揮的薪資所得，因此應可扣除相關費用的執行業務成本再計算稅額。後因難以認定違反誠實申報義務，且無漏稅的故意或過失，以補稅收場。 另有名模則是在報稅時同樣被國稅局認定該所得為「薪資所得」，於是對此聲請釋憲，此次司法院大法官會議做出釋字第745號解釋，認定國稅局不准薪資所得者列舉扣除的法令違憲，促成了財政部研議薪資可以特定費用減除，也就是俗稱的「名模條款」。 當因獲取該薪資所得而直接由所得人負擔相關且必要的費用合計金額超過薪資所得特別扣除額時，則得以選擇使用「特定費用減除」，但要注意可不是甚麼都可以列入扣除的喔，規範3項必要費用及認列方式如下： 一、職業專用服裝費：從事職業所必需穿著且非供日常生活穿著使用之特殊服裝或表演專用服裝，其購置、租用、清潔及維護費用。 二、進修訓練費：參加符合規定之機構開設職務上、工作上或法令要求所需特定技能或專業知識相關課程之訓練費用。 三、職業上工具支出: 購置專供職務上或工作上使用書籍、期刊及工具之支出。但其效能非2年內所能耗竭且支出超過8萬元者，應逐年攤提折舊或攤銷費用。「職業專用服裝費」及「職業上工具支出」的扣除上限是該項職業薪資的3%，「進修訓練費」是薪資總額的3%，因此三項減除上限最多為薪資所得的9%。 各位所得納稅人們，當您有發生上述情況時，別忘了先試算是否高於當年的薪資定額扣除額，若超過則擇優使用薪資必要費用扣除額並檢附證明文件、填寫「個人薪資費用申報表」來作申請，喔對了！提醒您這些支出皆已收付實現為原則，真的有付了才可核實申報喔！ 還有其他問題或需要我們服務的地方也歡迎與我們線上諮詢！薪資 執行業務所得 名模條款 -
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後疫情時代-旅遊大爆發| 舉辦員工旅遊的費用該如何入帳？相關支出認列方式您不可不知！ | 直誠管顧後疫情時代國旅大爆發，境外旅遊也陸續開放，各個營利事業公司行號的員工旅遊計畫也都紛紛上路，某科技公司為提升員工士氣、犒賞辛勞、舒緩壓力、聯繫感情，特別舉辦員工旅遊5天4夜，全體員工皆可參加。那麼這些旅遊的費用，會計人員在作帳時到底該如何入帳呢？究竟是列入所得？還是職工福利呀？ 全體員工不限資格均可參加 其實可由參加對象是否有所限制而有不同補貼方式來進行分辨，簡單來說，當企業舉辦的員工旅遊為「全體員工不限資格均可參加」則不論國內、國外，也不論是否有依法成立職工福利委員會，均免視為員工所得。 此外，公司若未成立職福會則在記帳時可先以職工福利科目列支，超出部分再以其他費用列報；若已成立職福會則應先由職工福利金項下支應，福利金不足或動支超限的部分確實由公司負擔時，此可列於其他費用。 特定員工才可參加 然企業往往在舉辦旅遊時，會制訂一些條件或標準來補貼員工的旅遊費用，此時即謂「特定員工才可參加」，舉例來說：若招待的員工為業績達標者、進公司服務年資達一定年數者，表現良好或主管層級在某級數以上等等，諸如此類的情形下舉辦的員工旅遊，就須列於員工所得課稅。 此外，若企業已依法成立職福會，且以「現金定額」補貼的方式來補貼員工旅遊的相關費用，也是同樣要列於該員工的所得喔！ 所以當會計人員還在思考該如何入帳時，先想想： 1.補貼標準是否一致？ 2.是否不分條件人人皆可參加? 若以上皆非，即視為特定補貼的一種，也就需要列報所得稅。 現在我們知道該如何判斷了，但到底申報扣繳時要如何列報呢? 常見狀況是公司會以現金定額的方式來部分補貼員工旅遊，在此情形下， →若未成立職工福利委員會：此筆旅遊補貼款則屬於公司對員工的補助，您可想成津貼的一種，即應併入員工的薪資所得來辦理所得申報。 →若已依法成立職工福利委員會，且於動支標準以內則依規提撥職工福利金，並將此認列為員工的其他所得來辦理所得申報。 →若已依法成立職工福利委員會，但支付金額超過動支標準，且超出的部分確實由公司負擔，則此部分由公司合併員工薪資所得來申報。 還有其他問題或需要我們服務的地方也歡迎與我們線上諮詢！員工旅遊 員工所得 職工福利
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