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工商登記
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如何啟用工商憑證卡，30秒讓你懂進行公司登記以後，除了營業項目以外，以前會發一張「營利事業登記證」，但98年4月13日起已不再核發「營利事業登記證」，改以發送「工商憑證IC卡」。 憑證的權益保護 工商憑證IC卡是公司、分公司、有限合夥或商業用來作為網路上身分驗證用，也就是公司的身分證，並提供下列安全認證服務，以保障使用者權益: (一) 可以鑑別及確認使用者的身分，防止發生網路冒名的行為，保障當事人的權益。 (二) 避免當事人否認進行網路交易的事實。 (三) 確保資料在網路傳輸過程中內容不外流。 (四) 避免往來、交易資料在網路傳輸中被偽造竄改。 憑證的注意事項 1.工商憑證無論卡別，效期皆為自簽發日期(即發卡日期)起算5年，到期後憑證即自動失效。 2.僅可申請一張，每張卡需工本費420元。 工商憑證常見用途 目前以中小企業而言，最常用的情境莫過於下列三個： 1. 線上申請加退保、下載勞健保資訊 2. 申請電子發票 3. 授權事務所協助查詢電子發票、查詢報稅資訊。 開卡前置作業 準備好讀卡機，並依照作業系統下載並安裝必要軟體元件： Windows作業系統用戶，請下載HiCOS卡片管理工具：點選「HiCOS卡片管理工具」進行下載與安裝。 Mac作業系統用戶，請下載跨平台網頁元件：點選「跨平台讀卡元件」進行下載與安裝。 步驟一、 進入工商憑證管理中心網站→點選啟用憑證 步驟二、點選IC卡啟用 步驟三、 點選透過登記機關之「設立/變更登記表」併案申請工商憑證 由於是透過直誠設立公司時，一起併案申請工商憑證卡，所以請選擇下方↓透過登記機關之「設立/變更登記表」併案申請工商憑證進行開卡。 步驟四、插卡讀取卡片 這步驟，有些人會封鎖跳窗，記得按允許才能繼續喔~ 步驟五、插卡讀取卡片 ★以負責人身分證字號來啟用憑證 ★系統在啟用時，會一併請您設定用戶代碼 步驟六、設定IC卡PIN碼 步驟七、完成啟用 建議可以截圖或下載儲存，以便未來使用。 常見問題： 1.工商憑證卡一定要現在辦嗎?之後再辦可以嗎? 不一定，以後再辦也可以 2.什麼時候需要更換工商憑證卡? (a.公司名稱變更 b.統編變更 c.組織型態變更)需更換工商憑證卡 3.工商憑證會寄到哪? 一般會設定寄到公司登記的地址 4.我為什麼一直沒收到工商憑證卡呢? 一直沒有收到的話可以問當初負責協助的接洽人是否有收到郵件通知無人接收，這時候就需要請接洽的人記得回覆Email是否改投其他地址或是再投遞一次(PS.如果要改送其他地址的話，會需要負責人用印經濟部工商憑證送達地點變更申請書) 5.工商憑證卡能不能找人代收呢? 要看每個承辦是否願意提供代收的服務，有些可以有些不行，可以的話也要請負責人用印經濟部工商憑證送達地點變更申請書。設立公司 工商憑證卡 開卡 -
經營之道
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客戶訪談 | 專業的事交給專業的做、財務的事交給直誠做，讓新創公司放心在業務、市場開發「根本沒想過要逃漏稅!! 但總是跟會計師記的帳有出入，新創產業要如何找到適合的財務顧問」 你也有跟新創企業主 Amy一樣的困擾嗎? 最近，各個公司幾乎都在忙著申報去年的營業所得，你呢，營所稅報完了嗎? 有覺得公司其實沒賺這麼多! 不應該繳這麼大筆的稅額嗎? 「直誠管顧」YouTube頻道客戶訪談系列，第一集請到的嘉賓是 — 「新創產業營運主管 • Amy」 Amy創業至今兩年多，主要是做商用電動機車相關服務 【本集影片重點】 ► 創業初期遇到的難題 →把支出、收入、任何可能的花費記很清楚了，但總是跟會計師記的外帳有出入 →到底該怎麼做才能確保在經營上每一條都合法 ► 財務還是要請專業的會計人員來做!! ► 跟直誠合作有什麼不一樣?直誠什麼特質讓Amy感到Surprise ► 直誠讓Amy感到安心的理由帳務 財報健檢 客戶訪談 -
會計字典
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進項發票的重要性及對公司的影響嗨！今天我們要談談進項發票是什麼？進項稅額有什麼用處？為什麼公司需要取得進項發票，以及進項發票對公司重要性。 什麼是進項發票跟銷項發票呢？ 進項發票是指營業人向其它營業人購買貨物或勞務時所取得的發票，而銷項發票則是指營業人銷售貨物或勞務時所開立的發票。相對的進項發票中包含的營業稅就稱為進項稅額，銷項發票包含的營業稅稱為銷項稅額。 每期營業稅計算的方式是將銷項稅額扣除進項稅額，得到應繳的營業稅。如果進項稅額多於銷項稅額，多餘的部分可以留到下期扣抵。 至於哪些進項發票可以扣抵大家可以參考上次“營業稅及實務常見錯誤你注意到了嗎？”這篇文章中有提到，如果大家希望能夠更詳細的解說也可以回饋給我們喲，我們可以針對可扣抵及不可扣抵的進項發票再分享給大家。 取得進項發票對於公司的好處 1.扣抵營業稅及營所稅：進項稅額可用於扣抵銷項稅額。當公司購買貨物或勞務時取得進項發票，可將進項稅額扣除當期的銷項稅額，減少應繳納的營業稅。同時此發票也可以作為合法憑證，在年度申報作為營所稅扣抵額，換言之如果公司沒有取得進項發票的話，則會造成營業稅跟營所稅都需要多繳納。 2.經營管理：進項發票也是公司進行管理的依據。當公司購買貨物或勞務時取得進項發票，財務就可以將此發票記載入帳，進而計算出公司產品或服務的實際成本，以協助公司了解目前的利潤情況，進而調整經營策略或是調整預算。 3.查帳時佐證資料：進項發票也是公司如果被稅局查帳時佐證的重要證據。國稅局查帳時會查核公司的進銷存紀錄及相關稅務資料。進項發票能夠證明公司所購買的貨物或勞務是否合法、是否與實際購買內容一致等重要資訊，所以取得進項發票有助於幫助公司提供稅局時減少中間溝通及可能被補稅的風險。 4.提升企業形象：良好的財務管理及帳務紀錄可以提高公司的形象，吸引可能未來的投資人。 如何有效管理進項發票 1.建立正確的進項發票管理流程，確保取得公司所有支出的進項發票且這些發票都符合稅法要求。 2.確保進項發票的真實性和合法性，也避免進行購買發票的高風險行為。 3.做好進項發票的管理，避免漏報或重報進項發票，導致可能的稅務風險。 總之，取得進項發票是每一個公司都應該重視的事情，不管是在稅務上的考量或是公司長期營運和財務健全都有很大的幫助。進項發票 扣繳營業稅營所稅 銷項發票 -
經營之道
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公司購買軟體要辦扣繳申報嗎？標準化軟體、客製化軟體規定大不同！年初一月是營業稅加扣繳季節，不曉得同為戰友們的各位有沒有順利度過了呢？今天我們要分享的內容也跟扣繳有部分相關，就是常常有人在問，公司網路購買例如adobe軟體、office 2019等套裝軟體等，且非透過台灣代理公司也未取得統一發票時，需要辦理扣繳申報嗎？ 首先我們先需要依照軟體開發用途分為標準化軟體或客製化軟體。所謂標準化軟體依照台財稅字第09604520730號第三點所述如下： 屬於現成可供銷售之軟體，供一般使用者使用，且未針對個別使用者撰寫或修改之軟體。買方取得在單一或特定數量之個人電腦安裝及使用程式之權利，但不允許執行任何方式之複製或修改，亦不得進行電腦程式之還原工程（reverseengineering）、解編譯（decompilation）或反向組譯（disassembly）；所稱拆封授權軟體，指電腦軟體所有權人為對於一般使用者方便授權起見，單方面擬定授權之契約條款，並將此契約條款置於有形的媒介（如包裝盒）上，若使用者同意該授權條款，即拆封使用該電腦軟體。典型之拆封授權軟體無須經任何修改即可供一般大眾使用，屬於標準化軟體；所稱套裝軟體，指軟體業者為便於使用者使用該軟體，而採取大量、標準化、規格化之方式製造後，將軟體包裝成套出售。因此套裝軟體多為拆封授權軟體，而非客製化軟體。 而客製化軟體，係針對個別使用之特定用途撰寫或修改之軟體，例如：ERP企業資源規劃、或其餘依照公司特殊要求額外撰寫之軟體。電腦程式著作權屬無形資產，提供他人使用取得之對價為權利金，當授權使用地在我國境內，以及境內營利事業取得授權，委託中華民國境外加工、製造或研究而於境外使用，所給付之對價，屬所得稅法第8條第6款規定之中華民國來源所得，營利事業應按給付額扣繳20％稅款。 看完上面落落長的法條說明，我們來個重點整理： 故若購買的軟體本身屬於標準化軟體，例如adobe、office套裝軟體等，則其銷售收入按一般國際貿易認定，非我國課稅範圍，也不需要申報扣繳。 但若是購買的為客製化軟體，係針對個別使用之特定用途撰寫或修改之軟體，則給付之金額則屬中華民國來源所得，需要應按給付額扣繳20％稅款，進行扣繳申報呦。 額外提醒，若企業為求節稅主張購買軟體係為標準化軟體，但後續在稽徵機關對此若有不同判決時，將導致企業因未依法辦理扣繳導致補稅及罰鍰，故購買前建議先查找說明書或包裝盒上是否單方面擬定授權之契約條款，通常典型之拆封授權軟體無須經任何修改即可供一般大眾使用，即屬於標準化軟體，或檢視雙方簽訂合約上是否會有影響判斷標準之內容，且儘可能先與稅務機關預先溝通，避免未來認定不同時導致補稅罰鍰等處分。 以上是這次想跟大家分享的內容，如果大家有其他想知道的問題也歡迎透過官方Line聯繫我們，我們會再分享給大家喲！客製化軟體 標準化軟體 扣繳申報 -
電商稅務
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開團購要開發票?團爸團媽、網拍業者是否該設立行號/公司呢？國稅局新制就是在針對團爸團媽、網拍業者！ 首先由於112年國稅局有新規定：網路銷售營業人稅籍登記新制頒布執行，只要有從事網路銷售，皆須於稅籍登記項目中新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，且營業人應於網路平台及相關交易軟體程式中清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」。 月營業額一旦超過8萬元※（假設是賣商品而非勞務，以下８萬元之假設相同）就需要辦理稅籍登記，若沒辦理登記被抓到除了會被要求補繳稅額，追朔期最長可以追朔至5年，更甚至有機會被罰以5倍的罰緩。 ※民國114年起，營業稅起徵點調整為「銷售貨物每月10萬元；銷售勞務每月5萬元，可以免辦稅籍登記」 延伸閱讀— 「經營網路銷售注意！明年1月起需揭露「營業人名稱及統一編號」」 「稅局大查稅，網拍電商業者無處逃」 不成立公司行號會怎樣？ 根據商業登記法第四條之規定：「商業除第五條規定外，非經商業所在地主管機關登記，不得成立。」第五條規定：「下列各款小規模商業，得免依本法申請登記：一、攤販。二、家庭農、林、漁、牧業者。三、家庭手工業者。四、民宿經營者。五、每月銷售額未達營業稅起徵點者」是以，除屬前揭第五條規定之小規模營業者，其餘均應依規定辦理商業登記。業者如未辦理商業登記而營業，依商業登記法規定，一經查獲可處一萬元以上三萬元以下罰鍰，籲請業者遵守法令規定，以免受罰。 因此只要有營業行為，且未被商業登記法第五條規定的行業都需要商業登記。 若您的月營業額一旦超過8萬元※，則需要在商業登記完成後再至稅局辦理稅籍登記。 除了上述罰鍰，當然還有營業稅跟營所稅是會被國稅局追討的，除了繳交本稅之外還有額外的滯納金和罰鍰，甚至可能依1.5倍的倍數進行設算，確實要再問一次自己，真的要冒這個險嗎？ ※民國114年起，營業稅起徵點調整為「銷售貨物每月10萬元；銷售勞務每月5萬元，可以免辦稅籍登記」 如果我都收現金，那國稅局查得到我嗎？ 國稅局的查核方式四面八方，除了從金流走向、也能從關務署的報關資料，和民眾檢舉來。我們也確實有不少案例是透過大陸海快集運方式來台，而被查獲進貨數額，導致國稅局認為該納稅義務人應有銷售行為；又或者是因為客戶不開心，對產品有意見導致糾紛，最後就直接向國稅局檢舉！就算沒有金流，也還是會被查得到。所以如果銷售金額小，冒一點險可能還可以試試，但銷售金額高一點，真的值得冒這個險，繳更高的稅負，還讓自己晚上夜不能寐嗎？ 公司與行號的比較 如果您看完以上，開始考慮要設立公司或行號，以下先提供行號與公司的各方面比較，如果有問題，歡迎直接官方Line找我們聊聊喔。 延伸閱讀— 「【前言】設立公司還是行號？ 營業稅與營所稅差在哪？」 「電商網拍達到多少營業額需要成立公司行號？比個人稅金更省？」 「設立公司還是行號，需要注意的稅務問題 Part Ⅰ」 「設立公司還是行號，需要注意的稅務問題 Part Ⅱ」 常見問題 以下我們先列出我們常被問到公司行號設立的相關問題，供大家參考。 Q1：請問該如何辦理營業登記呢? A：營業登記包含商業登記及稅籍登記。請至地方政府辦理商業登記，再到稅局辦理稅籍登記。 Q2：商業登記需要哪些文件呢? A： 1.負責人身分證 2.房屋稅單或建物所有權狀 3.建物同意書或租約 4.商業登記申請書 Q3：稅籍登記需要哪些文件呢? A： 1.負責人身分證 2.房屋稅單或建物所有權狀 3.建物同意書或租約 4.稅籍登記申請書 5.其他機關核准函 Q4：請問申請稅籍登記後，是否需要補繳以往的稅額呢? A：不一定，視各地承辦的狀況，由於是主動設立，所以最差的情況就是補繳以往的稅額，不會被罰到罰緩。 Q5：商業設立登記地址的考量 A： 1.土地增值稅：這如果沒有要賣房子的話其實沒有差別，如果有需要可以上國稅局查詢。 2.地價稅：0.2%降為1%。 3.房屋稅：1.2升為3%，但網拍業者可以申請部分為商業用，可以以1/6面積申請為商業用，但稅局有 可能會至現場勘查。 4.水費：沒有差別。 5.電費：電費帳單若有改抬頭，電費才會改為營業用稅率。 Q6：我可以現在撤銷網拍帳號，不再經營網拍這樣國稅局也就不會再來找我麻煩，請我補稅嗎？ A：沒辦法，首先國稅局有三個管道可以查到您的紀錄， 1.金流平台提供帳戶的金流 2.銀行提供高頻交易帳戶的金流 3.在資訊發達的時代，甚至可以要求您或是電商平台提供您的後台資料 Q7：稅局如何核定是否需要開立統一發票的資格呢? A：依目前稅法規定，只有小規模營業人才得以申請「免用統一發票」，而所謂小規模的要件有下列幾項： (一)每月營業收入未超過20萬元。 (二)產品單價低。 另外，稅局也會依據營業地址、銷售數量、同業營業額去判斷是否符合資格。 Q8：行號與公司稅務上的差異呢? A： 看到這邊，相信您對於行號公司和稅務有一點點初步的了解，以及對於自己要不要設立公司行號的決定更有信心了吧！接下來，就趕快加我們的官方Line，展開設立公司行號的旅程吧?公司 行號 網拍業者 團爸團嗎 -
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CFC制度來襲！影響2024年企業、個人稅務！你準備好了嗎？| 直誠管顧您還在使用境外公司避稅嗎？從現在開始要注意了！國稅局將從2023年度施行營利事業CFC反避稅制度，也就是說，若您是透過境外公司轉投資台灣公司，股東個人可能須要在2024年5月申報2023年個人綜合所得稅的時候，計入所得基本稅額條例中之基本所得額課稅。不要驚慌！先閱讀以下文章了解CFC制度以及可能會有的疑問。 CFC是什麼？ Controlled Foreign Company, CFC，指營利事業及其關係人透過以下兩種方式，直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區一定比例之關係企業，該境外公司即為CFC。 1.股權控制：直接或間接持有股份或資本額合計50%以上，或； 2.實質控制：對該關係企業具有重大影響者。(例如：擔任董監事) 每家CFC都要繳稅嗎？ CFC制度不是加稅措施，也不會溯及既往，只要符合以下任一條件，就可以達到豁免條件： 1.當年度盈餘700萬元以下，或； 2.CFC所在國家或地區有實質營運活動(有固定營業場所，並僱用員工於當地實際經營業務且消極性所得占比低於10%)。 另外，CFC當年度盈餘在700萬元以內的豁免規定中，要注意盈餘700萬元的計算方式，除了個別CFC盈餘超過700萬元需要申報外，屬於我國同一營利事業控制的全部CFC，當年度盈餘或虧損合計為正數且超過700萬元，其持有有盈餘之個別CFC當年度盈餘也要應依規定認列CFC投資收益。 舉例來說：A小姐直接持有甲、乙、丙 3 家 CFC，持股比率均大於 50%，甲、乙、丙公司2023 年度盈餘分別為虧損 200 萬元、盈餘 500 萬元及盈餘 600 萬元。雖然個別 CFC 當年度盈餘都在 700 萬元以下，但A小姐擁有的全部 CFC 當年度盈餘或虧損合計為正數 900 萬元，已超過 700萬元；因此，A小姐仍應依規定計算乙、丙的營利所得，計入當年度個人的基本所得額。 跟以前有什麼不一樣？ CFC制度實施前，營利事業可以透過CFC保留盈餘不分配，達到遞延稅負的效果，也不需要認列投資收益課稅；制度實施後，營利事業持有符合定義之CFC，其當年度盈餘將視同分配，營利事業應按持股比率認列CFC 投資收益，計入當年度所得額課稅。 投資收益怎麼計算？ 舉例來說：A公司位於低稅負國家或地區，國內甲公司於2023年4月1日取得A公司60%股權，A公司為國內甲公司之CFC，A公司2023年度盈餘為3,650萬元，且A公司依所在國家或地區法律規定提列之法定盈餘公積365萬元，則甲公司在辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，A公司應認列投資收益：(CFC當年度盈餘－依規定提列之法定盈餘公積或限制分配項目－以前年度核定各期虧損)×直接持有比率×持有期間＝(3,650萬元－365萬元－0元)×60%×275/365＝1,485萬元 哪些人應該特別留意個人CFC制度？ 我們發現國稅局經常針對下列情形查核個人是否有藉由交易安排不當避稅，一旦國稅局針對下列情形加強調查時，可能會連帶延伸追查個人是否已合規申報CFC。 境內股權境外化：將個人持有國內公司的股份轉讓給境外公司，股權結構變更為透過境外公司投資台灣公司。 使用境外公司持有國內不動產 透過境外帳戶小額高頻率匯入國內個人帳戶 使用境外帳戶或OBU帳戶購買國內外幣保單 國稅局是怎麼查到的？ 國稅局可能會從以下兩個管道查詢是否屬於CFC制度規範： 金流面：金融機構洗錢防治通報、外匯交易結匯申報 申報揭露面：外國法人持有境內不動產登記、投審會最終實質受益人申報資料、公司法第22-1條董事、監察人及主要股東資訊申報、公開發行公司年報揭露、營所稅申報書之公司股東轉讓通報表及營利事業投資人明細及分配盈餘表 可以不申報或是假裝忘記申報嗎？ 不行喔！若是拒絕提供有關課稅資料、文件或拒絕國稅局人員調查，將有3千元以上3萬元以下罰鍰；另外，漏未申報CFC之投資收益，將依所得稅法第110條第1項至第3項規定處罰。 如果您看完以上內容還是有疑問，或是需要直誠協助準備申報資料，歡迎聯絡我們，我們會請專人提供您完整的諮詢及服務。避稅 CFC 反避稅制度 -
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損益兩平（二）損益兩平如何幫助公司？上次我們介紹了損益兩平如何計算，這次我們要來說計算完損益兩平之後，能做什麼？依照損益兩平計算出來的內容我們可以針對不同的需求去調整公司經營策略，銷售單價、單位變動成本固定成本、及銷售佔比都會直接的影響損益兩平，如何讓公司提早獲利，可以就從這幾個部分下手： 1.提高產品售價： 其實異動產品價格是最直觀可以反映在收入上的做法，但消費者是否買單就是一門學問了，可以從提高品牌價值及商品附加價值，從而產生就算我賣得比別人貴也願意選擇我們公司的想法。 2.降低變動成本： 變動成本與銷售產品或製造有直接相關，若我們以上次蛋糕店為例子，是不是有一些同樣品質的原物料但價格較低可以取代、或是大量採購降低成本，當然也要衡量到是否金流會卡住或是存貨積壓的問題、或原本都需要手工製做奶油，是不是可以購買機器設備，達到縮短時間提高產量的結果。 3.降低固定成本： 通常在公司尚未規模化前，固定成本會佔大宗，且有時候因為固定成本為導致公司賠錢的主因，但在公司規模化後，固定成本應是要佔比越來越低的，故若真的需要降低固定成本，最直覺但也最殘忍的做法就是裁員，當然裁員在西方國家比較常見在亞洲我們還是講求情面，近年來比較常見的做法是放無薪假；也可以衡量目前租金是不是過高，是否可以選擇去較低租金的地方，或是近年來遠端辦公盛行是否不需要承租辦公室；又或是廣告費是否目前在投放策略可以調整，例如目前投放客群錯誤導致無法轉換成實際來客數。 4.調整銷售佔比： 是不是有可能目前導致毛利較低原因是因為我們在銷售最多佔比的商品是毛利最低的商品，這時候如果我們將產品的銷售主力調整為毛利較高的商品，也可以提升公司的整體毛利。 其實只是一個簡單的損益兩平公式，就可以讓財務或是老闆能夠不是盲人摸象的方式猜測或是規劃經營策略，能夠有實際上的數據當作參考依據，希望大家也能透過計算中更了解自己的公司事業。成本定價 損益兩平 獲利 -
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注意！自動販賣機及停車場繳費機要開發票囉！各位以自動販賣機販賣食品、飲料及繳費機收取停車費的業者注意了，明年開始要開發票囉！ 財政部在2021年10月修正發布「統一發票使用辦法」、「稅籍登記規則」及「營業人以自動販賣機銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點」，從2023年開始必須「逐筆」開立統一發票了！但考量到業者必須調整機台、更換設備或修改程式，需要準備時間，所以依照業者取得機器設備的時間點，訂定了1年及6年的輔導期間，在這個輔導期間內是可以免處罰的喔！ 國稅局表示，除了已經具備列印統一發票功能的機器設備外，業者在以下期限內未依規定逐筆開立統一發票者，將積極輔導，可以免依「營業稅法」處罰： 1.以自動販賣機銷售食品、飲料者： 自動販賣機為2022年1月1日以後取得者，輔導期限至2022年12月31日。 自動販賣機為2021年12月31日以前取得者，輔導期限至2027年12月31日。 2.以停車場繳費機收取停車費者：輔導期限至2022年12月31日。 對於業者來說，開立統一發票的前提是必須要先辦理稅籍登記、設立行號或公司喔！有關前述的差別可以參考我們的另一篇文章：營業登記、商業登記、公司登記、稅籍登記傻傻分不清楚？電商需要做哪些登記呢？，當然，直誠都可以為您辦理到好，如果有需要都可以聯絡我們喔！停車場 開發票 自助販賣機 -
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公司存貨減價了怎麼辦?報廢時又該怎麼做?依據營利事業所得稅查核準則第101-1條的規定，當公司發生報廢情況時，可以評估採取下列三種作法： 一、請會計師協助盤點並記錄存貨報廢事實 如果公司有配合的會計師且有定期（最少一年一次）出具財務報告或稅務報告簽證，公司可以考慮聯絡會計師協助盤點報廢的存貨。 要注意的是會計師盤點報廢通常會額外收費，公司需要評估節省的流程、人力、時間及營所稅稅額是否符合效益。 二、由事業主管機關監毀並取得證明文件 進口商品或原物料時，如果運送過程中未妥善保存，造成毀損瑕疵無法正常出售，或是於保稅區發生的廢品，就可能會由海關監毀並出具相關函文，依據該函文核實認定報廢損失。 三、向國稅局申請派員勘查監毀 以書面、電話或網路申請，於存貨無法出售、加工製造等事實發生後30日內檢具「營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書」、證明文件及資料向稽徵機關提出申請，稽徵機關會再評估是否需要派員勘查或是以書面審核。 查核準則的規定是國稅局為了避免公司宣稱發生報廢損失，卻私底下出售商品或原料，此種避稅又套利的行為。因此，報廢過程的記錄是非常重要的，未避免後續爭議，建議公司尋找政府合格立案，且熟悉國稅局報廢流程的清運廠商配合，並取得清運公司出具之清運報告作為存貨報廢的證明文件。 以下列出營利事業所得稅查核準則第101-1條的規定給大家參考： 商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。 如果還沒想清楚要報廢的讀者們，顧問也推薦思考報廢前的幾種作法： 一、可以用福袋形式與主打商品一起賣或當成活動贈品 如果存貨都還堪用，只是不夠新穎或是有點瑕疵，都建議可以做成是贈品或是福袋方式推廣唷，既可以銷庫存，又可以吸引客戶覺得「好划算」，何樂而不為呢？ 二、可以跟下游代理商或大型批發公司聊聊 有時候只是您的門路不夠多，而大型代理商和批發公司很可能有很多門路，甚至是不同國家的銷售渠道。所以如果下游代理商或大型批發公司可以一次批發去賣，絕對比報廢的價格更優唷！ 三、找大型回收機構回收 如果真的要報廢，報廢就是一筆錢。但市面上很多回收機構會兼著處理報廢喔，還有可能拿到回收廢鐵的錢。所以如果一定要走到報廢，就趕快貨比三家，看看哪家回收機構的價格和服務都比較好！ 最後，顧問也建議讀者在這波報廢之後，下次在存貨庫齡的管控上，要更費點心嚕。公司治本的方式還是定期盤點存貨的庫齡，依照產業慣例將可能會陷入難賣的產品趕快提前想辦法銷售，不要等到「已經難賣」才在想辦法。而且在顧問的經驗中，公司有時候銷售部門已經覺得「難賣」，但因為沒有及時反映給採購部門，採購部門仍然持續在「採購難賣的產品」！聽到這裡，您是否也覺得跨部門溝通和各部門分責但整合的工作非常重要呢？直誠管顧專注在流程優化和透過財務數據協助老闆做出策略分析，如果您有類似的問題，很歡迎來跟直誠聊聊。報廢 存貨減價 -
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損益兩平（一）損益兩平是什麼？該怎麼計算？常常聽到剛創業的老闆會問每個月需要賺多少錢才能打平支出，或是最近景氣不好應該要準備多少錢來讓公司繼續存活，其實這也就是我們常常聽到的損益兩平概念，而這個計算出來的每月營業額或銷售量則是俗稱的損益兩平點，今天就讓我們來了解一下損益兩平應該如何計算及幫助公司。 我們先來看以下大家熟知的獲利算法： 也就是P（單價）xQ（數量）-成本=獲利，讓我們把這段公式寫的細一點： （銷售單價x銷售數量）-（固定成本+銷售數量x單位變動成本）=獲利 所以今天損益兩平就代表上面的公式獲利等於0元的時候，我們可以再把公式移項變形一下方便計算，當然大家也可以直接依照上面的公式來計算損益兩平， 銷售數量=固定成本 ÷（銷售單價-單位變動成本） 看上面的公式我們除了銷售單價會知道外，要先來釐清什麼是固定成本及變動成本，簡單來說固定成本就是不管我們今天有沒有銷售或生產行為，都需要支出的成本，例如人事費用、店面租金、廣告費、折舊等。 變動成本則是有實際銷售或是生產才會相對應產生的成本，且此成本也會隨著銷售或是生產增減而波動，故稱為變動成本，例如原物料、直接人工、加工費、進口的運費關稅等，而常常聽到邊際貢獻就是用收入－變動成本，等等我們會用到這個名詞，大家可以先有個概念。 我們舉一個例子，假設我開了一間蛋糕店，每月租金3萬、薪資8萬、水電2萬，平均單價為600元，平均單位食材成本200元、單位直接人工200元，試問每月需要賣出多少蛋糕才可達到收支兩平？ 首先本題固定成本是指租金、薪資及水電，相加後為13萬，變動成本則是食材成本以及直接人工，故單位邊際貢獻是200元(600-200-200)，即賣出一份蛋糕可以淨賺200元，因此依照上面的公式：銷售數量=固定成本 ÷（銷售單價-單位變動成本）， 每月要賣出650份蛋糕（650=130,000÷200）就可以打平，即達成損益兩平，這時只要每個月賣超過650份則每多賣一份就會多賺200元， 如果預計每月要賺10萬元要怎麼算呢？ 就使用預計要多賺的10萬÷200得出500，加上前面損益兩平的650份蛋糕，我們每月需要賣出1150份蛋糕就可以達到獲利10萬元的目標，若是想要從賣多少份可以達成目標，就可以將公式變形成（固定成本＋預計目標）÷（銷售單價－單位變動成本）。 希望透過今天的舉例，可以讓大家比較了解損益兩平的計算，其實也不用記很多公式，只要記住一條然後在使用時把已知數據放入計算即可，下一次我們會來說損益兩平計算出來的內容，如何讓我們去調整公司的經營策略。成本定價 損益兩平 獲利 -
經營之道
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合夥創業常見的經營權糾紛有哪些？股東糾紛如何解？常常會有好朋友合夥一起開公司，一起努力，在公司一開始時大家的目標跟夢想都是一致的，但在公司發展擴大的過程中，慢慢大家的追求都會隨著時間慢慢產生分歧，但因為大家都想當朋友，也常常會在小問題浮現時覺得都是朋友要保留面子而不說，但在公司經營上以朋友的角度看事情就可能會有一些挫折及失敗，為了必免將來的錯折跟失敗，一定要先知道可能會發生什麼樣的經營權糾紛，最常見的有以下幾點： 1.帳務不清，公司帳與私人帳混雜 2.權利義務劃分問題 3.每人想要的公司發展不同 4.分紅問題 話說到此，先來工商一下，如果有合夥人要一起創業，歡迎跟我們索取合夥創業前必須討論事項確認表。 請加入我們官方Line索取！ 如果您現在已經合夥創業一段時間，也沒有回頭路，若已經碰到上述提及的問題，試著可以找律師及會計師討論，若是被逼到與股東不合，發生股權糾紛應該要如何保護自己呢？ 1.小股東：因為小股東在公司經營上是最沒有話語權的，可以考慮與中股東一起聯合達到影響公司政策目標。 2.中股東：如同前述可與小股東或其他中股東串連起來影響公司政策，表達意見。 3.大股東：但公司所有事情都不是您操作的，且在公司也沒有任何實質權力，您可以選擇在董事會下達指令把某些人換掉， 若無法換掉可考慮讓小股東把公司股份買走。 4.董事：聯合起來罷免董事長，決定公司決策及走向。 最近我們也是碰到一個客戶，是由公司大股東來找我們，這間公司經營上一直都是很賺錢的且每年也都有分紅給股東，大股東一直以來都只在公司掛名董事長職位，所以公司大小事在這20幾年都由公司的會計在主導，權力也都掌握在了會計手上，但最近股東們開始出現糾紛，也開始討論是否要結束公司，大股東開始看公司帳務後，覺得公司的賺錢都是會計做帳做出來的，但會計後續也因為身體微恙，導致大股東在處理上公司上，一方面也要顧及人道考量，導致這件事情很難處理，故委託直誠介入，一查發現原來公司內外帳差很大，往年來為了節稅，會計找了其他公司買發票，製造出公司外帳並沒有這麼賺錢的假象，但這些風險最後都回歸到了負責人也就是大股東的身上，後續我們也建議大股東直接召開股東會，在股東會上直接決議公司解散日，若是不同意解散則請其他股東們直接將大股東身上股份買走，這件事情才算暫時有一個決議。 可以看到一間經營很久的老字號，因為一場股東中間的糾紛，最後演變成整間公司關閉，也間接導致很多員工需要面臨中年二度就業的問題，我認為如果在合夥創業前，先將各自的權利義務、公司帳務記錄完全及公司發展方向定好，定期召開股東會討論，而不是形式上走過場，達到真正的溝通討論，讓股東們彼此的意見能變成未來公司發展的方向，會是最好的方式。 若是您對於今天的分享有興趣，也可以加入我們官方Line跟我們聊聊，或是參考官網其他文章，說不定你正在困擾的事情解答就藏在裡面喔！ 歡迎加入我們官方Line，跟我們索取合夥創業前必須討論的合資合作問卷Check list。 相關影片 【經營保衛戰系列】股權到底如何規劃設計?占大股真的好嗎?以技術入股還需要繳稅?合夥人 股東 股東糾紛 -
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年終尾牙中大獎！開心之餘，別忘了報稅<營利事業辦年終尾牙抽獎須注意事項> 歲末年終之際，疫情減緩，各行各業的尾牙活動陸續展開，活動中最令人期待的一環肯定就是摸彩了，即使不記得尾牙吃了什麼，也會記住公司的最大獎獎落誰家。無論是紅包還是各種禮品、禮卷，能摸上一個獎項都能讓人感到幸運。但是您知道嗎?當你中了大獎，隔天上班時會計同仁就會拿著單子給您填寫繳稅資料，您是否納悶，摸彩也要繳稅嗎? 是的，沒錯，當員工抽到獎品或現金紅包、商場禮卷等等皆屬於個人的綜合所得 (所得類別為 競技、競賽及機會中獎所得 )，須依規辦理扣繳申報，若該獎項價值超過2萬元時，公司還得幫該員預扣10%稅款，並於期限內申報扣繳憑單(非中華民國境內個人扣繳率為20%，在給予獎品後10日內扣繳)。 相關文章：各類所得扣繳：為什麼企業要預扣所得？所得扣繳率及免扣標準一覽表 公司贊助活動支出應注意如何申報？ 除了公司自行舉辦活動外，也很常對於往來廠商及客戶的尾牙或是週年慶等等各種活動，互相參與亦或是彼此贊助獎項，該項費用支出則認定為營利事業生意上的交際應酬需要，須由「捐助方」填報受贈方之其他所得的免扣繳憑單及申報。 商品用於饋獎是否需開立發票？ 若購入獎項本就預定要用於饋獎商品，無論購入項目為何，也無論是自行舉辦使用或提供廠商贊助，都不可扣抵營業稅，因很明顯屬於「營業稅法規定不可扣抵的交際應酬用、酬勞員工用」。倘若是以自家自製或購入的貨品轉作獎項，則視同「銷售行為」，須依規定開立發票，開立金額為時價金額。 舉個例子： 譬如說公司業務為銷售筆電，當初購入20件商品金額40萬,稅額2萬，全數以進貨科目列帳並扣抵營業稅。如今決定取用其中5件做為獎酬員工的摸彩獎項，那麼這5件須依規以時價開立統一發票，買受人則為自己，轉科目入帳，切記開給自己的發票可別再拿去抵扣營業稅了喔！以免違規受罰。 準備尾牙上好好的大顯身手了嗎？祝福您幸運中獎！同時，也請不要忘記進行相關稅務的申報。 若您有記帳外包需求，歡迎參考直誠 「記帳暨管理報表分析」服務介紹，了解直誠服務內容及服務特色。 對於文章內容有相關疑問，或是有公司帳務處理相關問題，歡迎您加入直誠LINE帳號，與我們一起聊聊相關作法！抽獎 尾牙 年終
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