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會計字典
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代購、委託代銷、受託代銷與代收代付交易在會計營收的差異在前兩篇《代購、委託代銷、受託代銷與代收代付發票怎麼開？不NG秘笈報你知》及《一張表搞懂「代購、委託代銷、代收代付」》提到發票開立義務與交易實質的差異，今天再進一步說明交易實質不同，於會計處理上按照國際財務報導準則第15號（以下簡稱IFRS15）的規定，帳務處理也會有不同的認列數字，以《一張表搞懂「代購、委託代銷、代收代付」》此篇文中提到的範例說明如下： ⭐常見誤區⭐ 代購：╳少開發票 √開給消費者的發票不只是「服務費發票」，也需要開立貨物的「銷售發票」 受託代銷：╳少開發票╳超過期限結帳 √開立全額銷貨發票給終端消費者時，不可以只開立差額發票 √受託代銷者通常需按銷售貨物應收手續費或佣金，開立統一發票及結帳單給委託代銷者，而這邊所提統一發票使用辦法第17條有明文規定：「委託與受託代銷雙方約定的結帳期限不得超過兩個月」 代收代付：╳未保存憑證 √未取得原始憑證(或影本)，或已取得而未依規定保存者，無法證明代收轉付屬實 EX：小橘受委託，購買心心公司銷售的產品B給小信，未保留心心公司開立大信為買受人的統一發票副本以及小橘與大信間的委託協定來證明代收轉付屬實，則會被認定「漏開發票」。 √若無法提出證據證明代收轉付屬實，則所收款項應列為營業收入處理，並依同業利潤標準核計其所得額。 ->白話一點意思就是：代收代付這種零毛利的交易，若沒有好好保存憑證佐證是沒賺錢的，國稅局會以所收取的款項認定為公司的營業收入，並且按照國稅局對於公司行業別所訂下來的同業利潤來計算你的所得。 EX：灰灰公司代收代付100萬元，但沒有按規定保存憑證，假設灰灰公司在國稅局登記的行業代號所對應的同業利潤是7%，則雖然明明是零毛利完全沒有獲利所得，在沒有保存證據之下，還是會被設算有7萬元的所得要被課稅。 註1：視代銷合約對於雙方對產品「控制」（註2）的歸屬而定。若產品移交給最終消費者之前，小橘對產品取得控制，則小橘為主理人；若小橘沒有取得控制，則小橘為代理人 按IFRS15的指引來評估公司於商業行為中的角色若為主理人，則會計上會有營業收入100元，若為代理人，則對於銷售貨物本身，並不會認列任何一元的營業收入。而佣金則會按照合約約定的金額認列對應的服務費或佣金收入10元。 註2：IFRS15所提的「控制」並非僅是法律意義上的取得產品的所有權進而控制，而是更原則性的考量。節錄IFRS15第33段條文：「對資產之控制是指主導該資產之使用並取得該資產之幾乎所有剩餘效益之能力。控制包括有能力防止其他企業主導資產之使用以及防止其他企業取得資產之效益」 白話一點，用上面代收代付的例子可以先理解為因為上面代收付的小橘並沒有辦法控制產品要賣給誰（心心公司已經明白表示要買給大信），因此毫無疑問是代理人。 ⭐代收代付商機蓬勃，店家該衝一波嗎？ 因此公司若想增加帳面上的營業收入，攬入代收代付的商業行為只是徒耗公司的行政人力，但對會計認列的營業收入一點幫助都沒有，除非代收代付的商業行為可以為公司帶來跟該合作對象其他可能的商業合作模式，或是帶來其他商業利益，否則不建議一股腦地增加公司代收代付的業務。 以上為大家簡單統整代購、委託代銷及代收代付在稅務上以及會計上所需考量的面向，如果看完之後還是有未解之處，歡迎即時與我們聯繫。如果對內容有疑問或想知道更多，歡迎點選下方按鈕聯繫我們↓↓↓會計 代購 代收代付 -
財務預測分析
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財務預測編製重點上篇《財務預測編列用途》有提到，財務預測是為了要讓公司經由編製的過程，討論並確立未來方向，以便進行策略及執行細節的規劃。而這篇文章就要說明編製重點為何？如何能夠促成這樣的成果？ 財務預測最有效的編製方式就是以終為始（Begin with the End in Mind），先訂下目標，再思索落實方式。這跟OKR的公司管理方式也相近，先訂下Objective（目標），再有Key results（關鍵結果）。 "從OKR觀點看編製重點，制定由上而下的分級目標" OKR即是一種公司內部的溝通方式，最高管理層先訂下「公司目標」；各部門的管理層再依照部門職能訂下「為了可達成公司目標而拆解為該部門可達成的中型目標」；而各部門旗下的子部門再到個人，再依序拆分「更小單位目標」或是「最小單位目標」，並依據最小單位目標訂定相關作法使達成關鍵結果（量化成果），這是「由上而下」（Top-Down）的目標佈達及任務拆解。 【表一、OKR管理示意圖_Top-Down由上而下關係】 "透過由下而上的驗證過程，收斂執行成果 " 但是到底公司最高目標能不能實踐，還是要「由下而上」（Bottom-Up）將關鍵結果逐漸推疊，以應證是否可以實踐「最小單位目標」，再至更上一層的「更小單位目標」、「部門中型目標」及「公司目標」，這就是驗證的功夫，不能只是單純喊口號卻沒有實際行為，或是拼命做卻沒有可供判斷停損點的依據。 透過OKR除了能讓團隊做到有志一同，也因為有明確的目標，以及可做為衡量依據的量化關鍵結果，讓團隊無須等到一年結束後才知道有沒有達標，而可以在每季、每月甚至每天的工作中，評估自己的工作成果是否有協助到公司整體運行。 【表二、OKR管理示意圖_Bottom-Up由下而上關係】 上述講OKR的觀點，其實就是在說明財務預測的編製重點。一樣的想法，都是從公司最高管理層訂下想要達標的財務數字，各部門再依照各自職能所能貢獻的成長量訂下部門目標。 舉例來說，當公司大目標為「稅前淨利成長2倍」時... ⭐在目標訂定的過程中，有一個要特別注意的地方，也就是「是否可達標會取決於關鍵結果的可執行性」，藉由「量化關鍵成果」，不只能夠協助員工判斷執行狀況，也有利於財務預測進行成果堆疊時，能有更明確的判斷依據。 EX：若業務主管只跟業務員Ａ說「你負責月收入２００萬的業績」，這仍然只是目標而已。若能協助同事A一起想出可執行的業績成長提案，就能將目標轉譯為明確的量化成果，如每月簽約量、每周拜訪潛在客戶次數、專業性文章分享篇數等。 因此，當「從上到下」的目標已分配完成並條列關鍵成果後，財務預測就會「由下往上」的編製關鍵成果堆疊的結果，若發現無法達到公司大目標的稅前淨利成長２倍，則會召集各級主管腦力激盪是否目標及關鍵成果還有調整的空間？倘若沒有空間，那就會考量是否應該要調整公司明年的大目標？ 以上就是財務預測編製重點分享，但是編完財務預測就代表可以休息了嗎！？當然不是，財務預測的編製只是開始，真正的重頭戲是實際進行時的財務分析及調整預測，這篇我們留到下次再繼續聊吧！ 如果對內容有疑問或想知道更多，歡迎點選下方按鈕聯繫我們↓↓↓ 李雅筑 財稅顧問 專精於新創輔導、組織架構暨股權規劃、財務預測、內外帳整合、會計系統規劃及導入。財務預測 -
財務預測分析
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財務預測編列用途新創公司在募資時投資人時，必要索取文件就是財務預測，所以新創公司難免會有「是不是要作高收益」才能吸引投資人的想法；而在過往與投資人交涉經驗中，AO（account officer，投資人作投前評估的聯繫窗口）其實都大致了解新創公司可能會有的步數，所以對於財務預測算出的估值也只是「看看」，那麼在此前提下，AO會如何評估新創公司？財務預測究竟有什麼用途呢？以下列舉3個可能的面向： 用途1：了解公司現有資源及未來發展方式 從現有公司財務報表可看出已握有的資源，包含專利技術、正在開發的技術累積成本或客戶交易金額等；並從財務預測中看出公司的技術與業務發展時程、未來幾個重要的milestone（里程碑）分別發生在何時，以及公司預期的業務拓展方式為何等等。 用途2：了解核心團隊思考邏輯及細膩度 財務預測本身就是參數加假設綜合考量之後的生成結果，一旦有一個假設或參數的設定有偏差，就會導致計算出來的結果與事實差異過大。當然，預測這個詞就已然說明與實際數不會相同，但是投資人藉由財務預測的參數及假設設定可理解核心團隊已考量的發展動能、對變數的掌握能力及思考的細膩度，而這些都是未來核心團隊實際面臨營運時會展現的處事方式。 用途3：了解創辦人的人格特質 創辦人的人格特質差異，包含企圖心、執行力及價值觀等，會反映在財務預測的參數設定中，譬如指數型成長跟線性成長背後代表的運作模式，專注一產品線開發或是多線並進再選看哪個會被市場接受的開發方式；慢郎中和急驚風的公司經營方式也會產生不同的財務報表效果。 “合理的財務預測，建立在理想與現實能低誤差 ” 由上可知，財務預測是依著創辦人現有的資源及思考模式打磨的未來公司模樣，若未經周全規劃就使用模板胡塞數字，或找人代筆而缺乏妥善溝通及完整公司認知，很可能會呈現上下邏輯不一致（牛頭不對馬嘴），而給AO不好的第一印象。畢竟太多人會說得一口好故事，但是往往在細節求證時就發現只是說得一口好故事，而沒有真材實料。所以建議想要募資的團隊都要靜下心來盤點完自身資源，在花心思模擬可能有的環境變化，進而編出較為合理的財務參數值。 “財務預測不只為投資人，也是募資方必要文件 ” 而在我的經驗裡，也很常在陪伴團隊編完財務預測後，團隊跟我說「在還沒編財務預測前，財務預測就是一個要給投資人的必要文件；在編財務預測時，才發現原來公司經營有許多隱藏成本是我沒想到的；在編完財務預測後，我認為財務預測確實是經營公司的必要文件，而非只是為了投資人。」當然聽到這裡，我都會覺得太值得啦！因為財務預測發揮真正的價值，協助公司確立未來方向以及規畫執行細節。 接下來，我將在另篇文章裡再提到財務預測編列的細節。如果對內容有疑問或想知道更多，歡迎點選下方按鈕聯繫我們↓↓↓財務預測 投資 新創 -
經營之道
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未分配盈餘實質投資減免為促進營利事業以盈餘進行實質投資，提升國內的生產技術、產品或勞務品質，《產業創新條例》第23條之3規定，企業將年度的未分配盈餘拿來實質投資，可享有租稅優惠。這邊為大家整理需要注意的六大重點，並逐一說明： 一、什麼樣的投資可以被認定為「實質投資」？ 二、要在多久之內完成投資才可以用來抵稅計算？ 三、有沒有申請的期限？ 四、哪些企業可以申請？ 五、申請的時候要檢附什麼文件？ 六、這些用來申請未分配盈餘實質減免的投資在完成申請後有沒有什麼使用限制？ 一、什麼樣的投資可以被認定為「實質投資」？ ⭐上述係明訂於《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第2條 ⭐上述係明訂於《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第3條 二、要在多久之內完成投資才可以用來抵稅計算？ 盈餘發生當年度次年起三年內完成投資。 三、有沒有申請的期限？ 如果投資項目是在未分配盈餘稅申報繳納日之前就完成，申報時就可以直接抵減。如果投資項目是在未分配盈餘稅申報繳納日之後才完成，記得應在完成投資日起一年內，向稽徵機關申請退稅。 四、哪些企業可以申請？ 僅限公司或有限合夥事業的組織型態企業可以申請。 五、申請的時候要檢附什麼文件？ 興建或購置之契約書影本、財產目錄、統一發票、進口報單或收據等原始憑證影本、交貨驗收完成相關證明、付款證明。若為興建建築物者，應另檢附工程成本明細表、使用執照或驗收相關證明；自製軟硬體設備者，應另檢附成本明細表、轉供自用帳載紀錄或相關證明。 除上述外，若其他有關證明文件也建議一併附上。 ⭐《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第4條 六、這些用來申請未分配盈餘實質減免的投資在完成申請後有沒有什麼使用限制？ 企業於辦理未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起三年內，把用來申請減免的建築物、軟硬體設備或技術轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用部分，應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款，而且還要按申請減免的時間返還利息，計息期間如下表： 由於有上述規定，故提醒若不想失去適用資格而返還稅款與利息，應注意用來申請減免的建築物、軟硬體設備或技術不得轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用。 ⭐《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》第6條 除此外辦法亦有規定相關罰則，若申報興建或購置建築物、設備及技術之支出，經稅捐稽徵機關查明有虛報情事者，應依所得稅法有關短漏稅額規定處罰及依稅捐稽徵法有關停止並追回其享受獎勵待遇之規定處理。 舉例來說... 甲公司2018年度結算後應加徵未分配盈餘稅的未分配盈餘合計為1,000萬元，那公司得在次年起三年內，也就是2019至2021年間投資完成。甲公司打算以此2018年的1000萬元盈餘來擴建廠房，於是在2019年6月簽訂廠房建造合約，投資總額達1,500萬元。 到2020年5月應申報2018年未分配盈餘時，按照廠房建造合約的時程，甲公司已支付工程款500萬元，但新建的廠房尚未完工，故2020年5月申報2018年未分配盈餘時還不能列報減除，因此2018年1,000萬盈餘應全額先加徵5%營所稅(未分配盈餘加徵)，也就是50萬元，需先繳納給國稅局；等到剩餘工程款項支付完畢，且在廠房在2020年9月1日經營建署核發使照，甲公司可在一年內向國稅局申請更正未分配盈餘申報，將先前繳的50萬元稅款申請退回。 公司或有限合夥事業可以善用上述租稅減免規定，為公司達到營運發展又兼具稅賦優惠的雙重優點。如果有任何疑問都歡迎與我們聯繫了解細節。投資 減免 申請 -
會計字典
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代購、委託代銷、受託代銷與代收代付發票怎麼開？有哪些該注意的地方？在上一篇《一張表搞懂「代購、委託代銷、代收代付」》中，我們已為大家釐清三種不同的營業行為，及其開立發票的義務歸屬，然而發票開立又是另一門學問，發票到底該怎麼開才對？又有哪些該注意的地方呢？ 以下用表格為大家統整概念與重點，從表中能更清楚瞭解到，代購、委託代銷、代收代付在名詞上雖容易混淆，但交易實質是有明顯差異的，這三者在統一發票使用辦法上的規定也都不盡相同： ★六大重點★ 代購 委託代銷/受託代銷 代收代付 交易實質 營業人經營代購業務，將代購貨物送交委託人 營業人委託他人代銷貨物 營業人僅代收代付款，未從中收取差額或佣金者 法源 統一發票使用辦法第17條 統一發票使用辦法第17條 統一發票使用辦法第8條 開立與否 需開立發票 需開立發票 免開立發票 備註與否 發票須註明「代購」 √委託人：發票須註明「委託代銷」 √受託人：發票須註明「受託代銷」 N/A 開立對象 委託代購之消費者 √委託代銷者：開立給受託代銷者 √受託代銷者：開立給終端消費者及委託代銷者 N/A 開立金額 代購者：包含貨物金額及其他因代購而收取之服務費金額 √委託人：貨物金額 √受託人：貨物金額開立給最終消費者，佣金或手續費等因合約約定向委託人收取之金額須開立給委託代銷者 N/A 【相關連結】 1.統一發票使用辦法 統一發票使用辦法§8-全國法規資料庫 統一發票使用辦法§17-全國法規資料庫 2. 國稅局新聞稿 營業人委託代銷及受託代銷貨物，均應依規定開立統一發票-財政部高雄國稅局全球資訊網 ★常見誤區★ 代購：╳少開發票 √開給消費者的發票不只是「服務費發票」，也需要開立貨物的「銷售發票」 受託代銷：╳少開發票╳超過期限結帳 √開立全額銷貨發票給終端消費者時，不可以只開立差額發票 √受託代銷者通常需按銷售貨物應收手續費或佣金，開立統一發票及結帳單給委託代銷者，而這邊所提統一發票使用辦法第17條有明文規定：「委託與受託代銷雙方約定的結帳期限不得超過兩個月」 代收代付：╳未保存憑證 √未取得原始憑證(或影本)，或已取得而未依規定保存者，無法證明代收轉付屬實 EX：小橘受委託，購買心心公司銷售的產品B給小信，未保留心心公司開立大信為買受人的統一發票副本以及小橘與大信間的委託協定來證明代收轉付屬實，則會被認定「漏開發票」。 √若無法提出證據證明代收轉付屬實，則所收款項應列為營業收入處理，並依同業利潤標準核計其所得額。 ->白話一點意思就是：代收代付這種零毛利的交易，若沒有好好保存憑證佐證是沒賺錢的，國稅局會以所收取的款項認定為公司的營業收入，並且按照國稅局對於公司行業別所訂下來的同業利潤來計算你的所得。 EX：灰灰公司代收代付100萬元，但沒有按規定保存憑證，假設灰灰公司在國稅局登記的行業代號所對應的同業利潤是7%，則雖然明明是零毛利完全沒有獲利所得，在沒有保存證據之下，還是會被設算有7萬元的所得要被課稅。 ⭐重要提醒：合約簽訂要貼近交易實質 除了要根據交易實質去辨認稅務上應盡之義務有哪些之外，也要提醒大家所簽署的「代購合約」、「委託代銷合約」及「代收代付合約」等合約，其合約用語務必要貼近交易實質，以免發生稅務義務的糾紛導致承受罰則。 下一篇將與大家聊聊《從會計觀點，看代購、委託代銷、受託代銷與代收代付交易在會計營收的差異》。 如果對內容有疑問或想知道更多，歡迎點選下方按鈕聯繫我們↓↓↓稅務 代購 發票 -
會計字典
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電商時代來臨，一張表搞懂「代購、委託代銷、代收代付」自疫情爆發以來，越來越多人選擇在家用餐，大幅提升外送平台使用率，這波以代收代付為商業模式的共享經濟日益成長，今天就來談談因應各類型的商業模式，大家所扮演的角色為何？又是誰有開發票的義務？ 首先，要討論誰有開發票的義務前，我們需要先釐清是何種營業行為，究竟是「代購」、「委託代銷」還是「代收代付」，以下用範例帶大家快速區分三者的差異： ⭐你是哪一種營業人呢? 代購 委託代銷 受託代銷 代收代付 營業行為 經營代購業務，將代購貨物送交委託人 委託他人代銷貨物 受原廠委託代銷貨物 僅代收代付款，未從中收取差額或佣金者 範例 小橘為經營日貨代買的代購業者 大直為產品A原廠營業人，委託代理商小橘銷售產品A 小橘為產品A代理商，受產品A原廠大直的委託銷售產品A 小橘受委託，購買心心公司銷售的產品B給小信 誰有開發票的義務? 義務歸屬 小橘需開「銷貨發票」以及「服務費發票」給委託代購的消費者 大直需開銷貨發票給小橘 √小橘亦開銷貨發票給最後購買產品的買受人 √並依據代理合約開佣金發票給原廠大直請款佣金 √心心公司的銷貨發票買受人直接開給小信 √小橘居中並未收取任何差價，故小橘免開統一發票 外送平台是代收代付？不需要開發票給消費者？ 由上所述，我們再回過頭來看引言中提到的外送平台，大家不妨拿出自己使用外送平台時所收到的發票，可以發現對於餐點的部分，是由提供餐點的商家開給消費者，這也就說明了，外送平台與餐點商家的合作關係為「代收代付」，所以就餐點銷售額的部分是由商家直接開立給消費者，但外送平台仍需就其主營業務「運送」的部分來開立發票給消費者喔！ 以上帶大家簡單區分「代購」、「委託代銷」及「代收代付」，並了解誰有開發票的義務，接著我們會再繼續跟大家延伸介紹《代購、委託代銷、受託代銷與代收代付發票怎麼開？不NG秘笈報你知》，以及《從會計觀點，看代購、委託代銷、受託代銷與代收代付交易在會計營收的差異》，進一步說明這三種發票怎麼開？又有那些常見的錯誤呢？ 如果對內容有疑問或想知道更多，歡迎點選下方按鈕聯繫我們↓↓↓代收代付 發票 -
顧問經驗分享
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不擅長的交給專業，做好知識管理這檔事我非常熱衷於找客戶公司創辦人聊天，除了可以進行服務客戶滿意度調查，更多是可以聽不同創辦人依據自己的mindset（思維觀念模式）所引領出來的公司核心發展文化，有些我想像不到的概念或方法，在其他創辦人身上卻可能都開展出獨到的商模和公司經營文化，今天就想來分享我收到的啟發。 YD對我來說，就是個風一樣的男子（形容講話速度和處理問題速度），我本身語速就快，但每每遇到YD，我都會嫌我講話不夠快，怕會浪費他時間。YD致力於將非屬規格品的生鮮農蔬，以系統化管理方式提供餐廳等大量蔬果採購商更有品質和效率的供應鏈服務，縮短農業生產者到餐廳的距離，最近的直接送到家服務更是讓營收又飛躍一個等級。雖然YD笑稱自己是賣菜的，但這工作卻很科技化，公司也因應開發一套管理系統處理每個細節。 YD常說自己是P&G出來的，深受美國商管方式影響，認為每個同事都要有KM(Knowledge Ｍanagement)思維，把複雜的事分割裁切變簡單，抽絲剝繭的找到問題核心解決關鍵問題。而後因為有了成功經驗，下次再遇到類似狀況時，就不需要再重來，而是直接針對問題對症下藥。 我記得第一次跟YD碰面時，YD說「就是把大家不願意做的雜事做到很好很順，就會賺錢了。」在這個世道上，不為了包裝產品，而是把大家習以為常的供應鏈問題解決優化處理，這個男子真是太強大了！就像是我只要想不出來我的工作要怎麼解決，我就會去清潔浴室，坐在地上把磁磚溝和馬桶槽刷得亮晶晶的同時我就能想出來處理問題方式，如果想不出來，就再刷另外一間浴室，或是再搭配抽油煙機清理，就能想出來（目前經歷的問題沒有難到把兩間浴室跟廚房清乾淨後還沒想出來的）。願意面對最細微最髒的事件加以處理，可以讓內心變得更加空明。所以當我在服務YD公司時我也能看到決策流程上兼具品質的效率，這也是為什麼這家公司只有拒絕投資人沒有被拒絕的強大實力呀！ 而這次YD跟我分享全球最大日用品廠商P&G（寶僑）之所以可以獲得壓倒性勝利，除了市場眾所皆知厲害的品牌定位打造（洗髮精各有各的定位，譬如海倫仙度絲是去屑專家，而飛柔洗了還能潤髮柔軟髮絲，沙宣則是主打造型沙龍美髮用等等，互不搶各自TA(Target Audience)。）外，更重要的是內部的文化塑型，「不是自己專業的工作項目就交給專業的來」，但不是不碰這些專業，而是「做好KM，從理解、分析專業人士的報告或問題討論過程中，累積自己的經驗，將工作時間專注在解決問題，創造公司極大價值。」 先列出P&G及位列日用品全球排名第二的Unilever（聯合利華）的幾個指標供大家參考，資料來源為兩家公司最新一期年報，P&G係以美金表達，而Unilever係以英鎊兌美金1.3786匯率轉為美金表達。（ｍ為million百萬縮寫），而因P&G為非歷年制公司，年報報導期間係從7/1-6/30，故資訊皆為2021/6/30為基礎；而Unilever為歷年制公司，係以2020/12/31為基準： 註：Unilever未於公開資訊揭露員工中位數薪資，故將全體員工薪資除上員工人數得平均數值。 由上圖可知P&G規模大於Unilever，但員工人數卻為Unilever的2/3，而歐美商業文化中職等之間薪資差異大，公開發行公司員工薪資中位數小於平均數已成常態，但P&G的員工薪資中位數卻較Unilever員工薪資平均數高出25%，可知兩家公司用人文化的極不同。P&G將非自己專才的工作內容外包給其他公司執行，而公司員工則像PM般與各服務供應商公司溝通協調，由於公司內部無須花費大量時間再釐清摸熟新的工作項目，所以效率和品質上都能兼顧。故薪資結構上，雖然每個員工薪資較高（分析管理的工作職能會相較執行重複性工作的工作職能薪水高），但卻能省下內部管理及溝通成本，創造較大動能在會賺錢的本業。而處於不確定性高、產品異動快的現代商業世界中，短小精幹的組織很有可能打贏有沉重人事包袱導致內部溝通成本高而難迅速轉型的巨大組織。 而直誠存在的價值就是把財務與會計這個專業的領域做好，公司要擴大的前提是根基必須扎穩且組織架構具有彈性且有所本的伸縮，才能讓核心團隊在決策時省下內部溝通時間以及減少確認各部門同事跟不跟得上的疑慮。有鑑於數據不會騙人，如果能排除垃圾資訊或問題流程，而能讓公司財務數據不存在GIGO（garbage in garbage out，廢料進廢品出），就能讓財務數據提供決策團隊討論新商業模式或pivot（軸轉，改變作法）的收入成本預測分析，讓經營團隊不至於僅以主觀想法決定公司未來。而每月的帳務正理及財務報表分析，也能讓經營團隊理解公司目前實際狀況與預計間的差異，及時做出調整或是增強團隊信心繼續做下去。 這些數據分析能力不是一般會計能做到的，若經營團隊無此專長但為了公司發展而費力學習，終究會學成，但耗日費時導致原本工作項目進展慢卻補不回來。我們發現越來越多公司開始注意到這個營運痛點（當然也可能是因為這就是我們客戶的構成），願意以專業分工形式拉攏合作夥伴一起共建聯盟。也期待著數據為王的世界裡，創業家都能夠依著自身的興趣及專長打造出更棒的產品，而不需要不斷停下來在意後方補給（制度）建好了嗎。 這次YD的P&G分享太有意思，而且網路搜尋到的P&G都沒有這方面的消息，所以很想分享給有緣份的朋友們。如果有對這個話題有興趣的朋友們歡迎聯繫我們喔，一起討論營運突破點吧。管理 -
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發員工認股權ESOP前老闆必須先知道的員工祕密在新創圈打滾，很常聽到創業家老闆們來詢問「員工認股權(ESOP)」要怎麼發？有什麼注意事項？我還記得幾年前聽到這個問題時，我都會從公司市值和員工認股權的行使價格(Exercise Price)切入，去談公司可能存在但被忽視的薪資費用。但是陪著客戶進行ESOP發行前的準備，看著客戶花了時間花了錢，結果卻不盡如人意時，於是我修正了對ESOP的看法，也提供正在為發行員工認股權煩惱的朋友們一個思考方向。 是什麼讓 ESOP成果不盡人意？ 新創公司多半在開發產品狀態時，公司淨值低且估值不佳，而老闆相信未來公司發展無可限量，故為了留才，雖然當下無法給出很吸睛的薪水，但與員工談薪酬時都想用ESOP來鎖住重要主管或員工，待既得期限(vesting period)過後，員工可以用較低的Exercise Price買進公司的股票進而獲利，老闆及員工達到雙贏狀態，但對員工來說，想法就大不相同。 老闆們！你有get到員工在意的點嗎？ 員工想要的很實際，今天進公司看中的是公司目前的狀態，未來的公司發展及公司估值多半離員工很遙遠，而且未知數太多都不是員工可以掌控的。員工在意的往往是現在可拿到手的報酬、在公司中是否能有足夠的學習資源及成長空間、公司的價值文化是不是符合自己的人設等等。若公司在明年就能IPO，那對員工來說可能ESOP握在手上可實現度高；但若公司只是在規劃IPO，仍在虧損狀態且滿嘴計畫但卻都還沒做出成績，那對員工來說，老闆拿ESOP談salary package，員工不管神情有多麼投入或激昂，可能也只是為了讓老闆開心的逢場作戲。 事實也證明，還在early stage的新創公司開的ESOP，大多都是花錢請律師做ESOP執行辦法和相關合約，又花錢請鑑價師做鑑價報告(如果是四年四次分次既得，則要花四本報告價格)、還要花時間與董事會周旋發放對象及條件等等。大費周章之後才發現，員工離職時竟然都很瀟灑不留眷念；或是在既得後發信提醒員工可以來申請認股，員工都只是到財務私下打探消息，但沒有實際拿出錢來認股。 老闆務實點吧！ 沒錯，我這篇想要談的就是「老闆務實點吧」，現金支付的大紅包也許對員工來講才是最明確的支持和鼓勵，試著跟重要主管／員工談KPI或在OKR達標時送上大獎，甚至花時間讓員工認同公司價值或塑造良好工作環境等等，也許都比ESOP來得重要。如果您看到這裡，仍然拒絕相信，不如試著發匿名員工調查問卷吧，多幾個選項，更了解自己的員工。如此一來，給員工他想要的福利，才能更激勵員工向前。 接著，我想補充五點員工常見疑問供想發行ESOP的公司參考，這已經是比較專業的問題，所以若公司能妥善解釋，可以提升員工對於ESOP及對公司的信任： ⭐五個員工常問的ESOP問題 1. 如何得知公司市值？我是否可能會買貴？ 2. 聘僱合約(含ESOP條款者)簽約之後，如果升職，ESOP條件會重談嗎？ 3. 如果ESOP談的是股權比例而不是股數，那是以哪個時間為基準點？是否保障反稀釋？ 4. 離職之後是否合約就自動失效？若已認完股，需要將股份賣回公司嗎？ 5. 如果公司未來沒有IPO，是否股票就沒有價值？ 如果講到這邊，您還是對於發員工認股權很有興趣，那就跟我聯繫吧，我們一起來量身打造公司的ESOP，以及細談財務及法務上需要注意的細節↓↓↓公司價值 股權 員工認股權 -
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暫繳是什麼？免暫繳的條件是什麼？===最新消息=== 疫情影響台灣事業的經營狀況甚鉅，所以政府民國109年與110年因應疫情而推出免暫繳申請，是疫情限定版的免暫繳申請，詳情大家可以參閱「疫情特別規定可以不用暫繳，快來看自己是否符合條件」 ⭐文章連結：「疫情特別規定可以不用暫繳，快來看自己是否符合條件」 ===最新消息=== 一、「暫繳」是什麼？ 暫繳申報是應納營利事業所得稅（以下簡稱「營所稅」）的營利事業，在年度中向國稅局預先繳納所得稅的一種制度。等到年度結算或年度中決算申報時，這筆預繳之稅款，可用以抵繳年度結算或決算的營所稅，抵繳後多退少補。暫繳制度主要試想分散營利事業繳納稅款的資金壓力，如同一般個人在所領所得超過一定金額時，也會被預扣所得稅款的精神是一致的，這筆預扣的錢讓納稅義務人在年度申報時的納稅壓力降低，有種分期付款的精神。 ⭐懶人口訣：每年9月需先繳納一筆稅額給政府，此款項於當年度申報後再多退少補。 二、暫繳要繳納的稅額怎麼算？ 依所得稅法第67條的規定，共分為兩種申報方式以及對應的繳納稅額計算方式： 所得稅法第67條 1.一般暫繳：上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額。 2.試算暫繳：公司組織符合特定條件之下，以當年度前 6 個月之 營業收入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算暫繳稅額。 上述試算暫繳所指特定條件係指要「同時符合」以下三項： 2.1 會計帳冊簿據完備 2.2 使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證 2.3 如期辦理暫繳申報 ⭐白話一點來解讀上面的「試算暫繳」的話，可以想像成公司就是把本來一年申報一次12個月的帳務變成申報過去6個月的帳務，因此所有原本年度申報要注意的事項，在年度中要全部先來一次，所以除非公司評估資金情形難以支應外，就考量行政效率上，大部分公司不會選擇「試算暫繳」，而且若請會計師簽證又會需要再額外支出一筆會計師簽證的費用。 一般暫繳範例： 情境一：甲公司在109年的應納稅額為50,000元，則110年9月要繳給國稅局的暫繳稅額為25,000（50,000x 50%=25,000元） Q：我們公司上一年度應納稅額怎麼看？請參考「稅繳去哪了？簡單看懂營利事業得稅申報書」 情境二：甲公司在109年的應納稅額為3,600元，應納稅額的50%為1,800元，低於2,000元，按台財稅字第09804080141號的規定，得免辦理暫繳。 台財稅字第09804080141號 ⭐營利事業所得稅暫繳稅額繳款書，可於下方財政部網址下載列印。 國稅局官方暫繳稅額的繳款書下載傳送門 三、什麼時候之前要完成暫繳程序？ 上一年度結束後的第9個月的一個月內。例如年度期間是1/1至12/31者（俗稱「曆年制」公司），每年的9//1至9/30要進行當年度營所稅的暫繳申報。而「非曆年制」的公司，也就是年度結束日不是12/31的公司（常見於外商企業），例如相較於曆年制公司是12月制，日商企業大多是4月制，以3/31為年度最後一天，這時暫繳申報程序就會是在12/1至12/31間要完成。 四、可以免暫繳的情形有哪些？ 依所得稅法第 69 條規定，免辦暫繳申報的情形如下： （一）在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。 （二）獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。 （三）依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。 （四）營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，依規定應辦理當期決算申報者。 （五）上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業者。 （六）其他經財政部核定之營利事業。 特別是就民國109年與110年來說，疫情影響台灣事業的經營狀況甚鉅，所以政府都有因應疫情而推出的免暫繳申請，是疫情限定版的免暫繳申請，詳情大家可以參閱「疫情特別規定可以不用暫繳，快來看自己是否符合條件」 ⭐文章連結：「疫情特別規定可以不用暫繳，快來看自己是否符合條件」 對於內容有疑問或是有進一步想了解的事項，歡迎聯繫我們～暫繳 -
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疫情特別規定不用暫繳的符合條件財政部在110年8月6日核釋，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響， 於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間內，符合特定條件就可以向所在地國稅局申請「免辦理110年度營所稅暫繳」喔! 之前有跟大家分享過「所得稅暫繳」是什麼 文章連結：「暫繳」是什麼？可以免暫繳的情形有哪些？ 而今年110年因應疫情嚴峻，政府考量台灣企業的資金壓力，開放符合特定條件的事業可以申請「免辦理110年度營所稅暫繳」，資金就可以不用積壓在財政部，讓企業可以靈活運用。 財政部公告的條件為符合下列其中之一的企業，就可以遞出申請： 一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。 二、其他因受疫情影響，致短期間內營業收入驟減 第一個條件， 已經有成功申請到紓困相關補助的公司，可以填寫申請書以及附上政府核可紓困補助的公文或是相關佐證資料，證明公司確實有收到紓困補助， 因為其他主管機關所核准的艱困，就客觀條件上來看也符合財政部對於「受疫情影響」的認定， 所以財政部只要看到公司確實有符合其他主管機關的條件，那對於該申請就會核可。 例如補習班事業已經向教育部申請紓困補助，也取得紓困核可證明，但因教育部與財政部之間對於此項資訊並沒有共享， 所以仍需要該公司提交申請書與相關佐證給財政部參考。 第二個條件， 例如自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任1年同期平均營業額減少達15%，或其他營業收入驟減情形者。 企業則須提交公司營運衰退的相關佐證資料，來跟財政部說明公司「受疫情影響」。 另，基於便民以及節省行政效率之目的，只要109年就已經有申請通過「免辦理109年度營所稅暫繳」的公司， 連前述的申請書都可以不用提交，就可以直接免除暫繳申報的程序，直接就無需暫繳也無須報備。 這是因為109年的申請核可的資料在財政部本來就已建檔，而且110年的疫情又較109年嚴峻，故財政部直接免除申請程序。 那如果營利事業在109年並沒有申請通過前述之「免辦理109年度營所稅暫繳」， 但在辦理110年度暫繳申報期間開始前，就已因疫情影響依規定經國稅局核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額，或核准退還營業稅溢付稅額者，亦無須再提出申請，也可直接適用免辦理110年度營所稅暫繳措施。 申請書的官方格式以及相關細節規定都可以參考財政部新聞稿。 新聞稿：營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，符合一定條件者，免辦理110年度營利事業所得稅暫繳 對於內容有疑問或是有進一步想了解的事項，歡迎聯繫我們疫情 申請 -
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暫繳未繳罰則暫繳沒按規定完成會有罰則嗎？ 有的！會有相關的滯納利息、滯納金，相關暫繳申報罰則如下： （一）按日計利息 所得稅法第 68 條第 1 項規定，營利事業未依所得稅法第 67 條規定期間辦理暫繳，而於 10 月 31 日以前已依前條第 1 項規定計算補報及補繳暫繳稅額者，應自 10 月 1 日起至其繳納稅額之 日止，按其暫繳稅額，依第 123 條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。 （二）加計一個月利息 所得稅法第 68 條第 2 項規定，營利事業逾 10 月 31 日仍未依前項規定辦理暫繳者，稽徵機關 應按所得稅法第 67 條第 1 項規定計算其暫繳稅額，並依第 123 條規定之存款利率，加計 1 個 月之利息，一併填具暫繳稅額核定通知書，通知該營利事業於 15 日內自行向庫繳納。 （三）滯納金 納稅義務人逾期繳納稅款、滯報金及怠報金者，每逾 2 日按滯納金額加徵 1%滯納金；逾期 30 日仍未繳納者，除由稽徵機關移送法院強制執行外，其為營利事業者，並得停止其營業至納 稅義務人繳納之日止。 前項應納之稅款、滯報金、怠報金、及滯納期間屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止依所得 稅法第 123 條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。 （四）補充解釋 1. 已申報未繳納暫繳稅款者稽徵機關應核算稅額並加計利息發單補徵營利事業已依所得稅法第 67 條規定辦理暫繳申報，但未依規定繳納暫繳稅款者，稽徵機關依 所得稅法第 68 條規定核算暫繳稅額，並應就其未繳或短繳之暫繳稅額加計 1 個月利息發單補徵。 （財政部 84.12.20 台財稅第 841663543 號函規定） 2. 逾期申報暫繳稅額少於稽徵機關核算之稅額部分應加計利息，營利事業所暫繳的稅額少於稽徵機關核定的稅額，應以稽徵機關核定之稅額為準，並就其差額加計 1 個月利息發單補徵。 （財政部 75.01.31 台財稅第 7520277 號函規定） 3. 營利事業未辦暫繳雖可扣除投資抵減金額仍應加計利息一併徵收，應納暫繳稅額准予扣除其經核定之投資抵減金額，惟該營利事業既未履行暫繳申報義務，其 原經核定加計之 1 個月利息，仍應一併徵收。 （財政部 83.06.08 台財稅第 831596406 號函規定） 4. 應納稅額小於暫繳稅額，其因逾期暫繳加徵之滯納金及利息不予退還。 （財政部 68.11.16 台財 稅第 38125 號函規定） 5. 結算申報無應納稅額或稅額較小者，其暫繳稅額之滯納金及利息亦應發單徵收。 （財政部 68.11.16 台財稅第 38126 號函規定） 6. 營利事業滯欠核定暫繳稅額應加計滯納金營利事業如滯欠核定暫繳稅額，如其當年度營利事業所得稅經核定無應納稅額時，核定暫繳稅額應加計之利息，已如期辦理結算申報者，計算至實際申報日；未如期辦理結算申報者， 計算至結算申報截止日。 （財政部 78.08.16 台財稅第 780031492 號函規定） 7. 營利事業滯欠核定暫繳稅額應加計滯納利息之期間營利事業滯欠核定暫繳稅額，如其當年度營利事業所得稅經核定無應納稅額時，核定暫繳稅額應加計之利息，已如期辦理結算申報者，計算至實際申報日；未如期辦理結算申報者，計算至結算申報截止日。 （財政部 78.08.16 台財稅第 780031492 號函規定) 對於內容有疑問或是有進一步想了解的事項，歡迎聯繫我們～暫繳 -
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為什麼繳的稅很高？簡單看懂營所稅申報書在還沒有健全會計制度之下，企業可能沒有每個月的財務報表，但肯定每年會有一份申報給國稅局的「營利事業所得稅申報書」（以下簡稱「營所稅申報書」）。營所稅申報書所呈現的就是企業一整年經營成效，並且計算出企業需要繳納多少稅額給國稅局。 國稅局對於營所稅申報書每個欄位除了有中文名稱以外，也有配置對應的編號，讓閱讀者與國稅局溝通時，可以比較好聚焦在討論的欄位是哪一欄。以下簡單教大家在沒有財務報表的狀況下，如何按圖索驥從營所稅申報書上了解自家事業體質的四大重點。 開始前，各位可以拿出自己事業的營所稅申報書，或是可以參考國稅局營利事業所得稅申報書的空白標準格式，官方下載連結（以110年申報109年為例）：（請下載「第1頁」損益及稅額計算表）109年度營利事業所得稅申報書格式-本稅 公司過去一整年有多少銷售額？ 銷售額在會計上的用語為「營業收入」，因此大家可以從營所稅申報書頁碼第1頁的欄位編號01的「營業收入總額」找到對應的資訊，此欄位金額就是公司過去一年的銷售額。 若公司還有發生折讓給客戶優惠或是客戶退回，那扣除這部分的金額後，公司營業收入的淨額就要參照欄位編號04的「營業收入淨額」。 公司過去一整年在營業活動上創造了多少獲利？ 只看銷售額並不能表彰公司賺了多少錢，要了解公司有沒有賺錢也要考量相關的營運支出，所以前面提到的營業收入只是公司可以跟客戶收取的銷售金額，還要扣除公司對應要支付給廠商的進貨成本或是營運支出，例如租金、水電瓦斯之後，才會是公司營業活動上創造了多少獲利。那要了解這個數字資訊的話，大家可以參照欄位33的「營業淨利」。 公司過去一整年在營業活動以外有哪些收入跟支出？ 什麼叫做營業活動以外的收入支出？簡單舉個例子，假設公司專營健身器材銷售，那與經營健身器材相關的支出就會是「營業活動」中的支出，例如前面提到的進貨器材的支出、租金員工薪資支出、水電瓦斯、保險費等等。 而營業活動以外的收益與費用就是與經營健身器材銷售無直接關聯的收入與支出，例如辦公室空間很大，為了靈活運用資產，將辦公室閒置空間作為共享空間出租，公司可以收到對應的租金，而有租金收入。因為公司並非專營辦公室出租，所以這類型的收入就會歸類在非營業收入中。 非營業收益與非營業支出資訊在營所稅申報書上是分開表達的。非營業收益可以參照欄位編號34的「非營業收入總額」，相關官方細項則有編號35至編號44的項目；非營業損失則可以參照欄位編號45的「非營業損失及費用總額」，相關官方細項則有編號46至編號52的項目。 區分營業活動與非營業活動來解讀獲利的優點是，藉由獲利來源是來自營業內活動還是非營業活動來了解公司的賺錢狀態是否可能會是長久進行的。營業活動本來就是公司成立的最主要目的，故來自營業活動的獲利占比較大才能顯示公司營運的體質是靠本業來賺錢。 公司過去一整年要繳給國家多少稅？ 公司到底要繳多少稅呢，公司結算下來按照稅法規定的稅率所計算稅款，可參照欄位編號60的「本年度應納稅額」，該欄位就是公司一整年經過計算按照國家規定要繳納的營所稅金額。 以上用簡單的四個面向，帶大家了解自己的公司營運轉換成數字後怎麼從營所稅申報數解讀獲利盈虧的情形，對於內容有疑問或是有進一步想了解的事項，歡迎聯繫我們。稅務 營所稅
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